Los impuestos son pagos obligatorios que tanto las personas naturales como las jurídicas deben realizar al gobierno para que este pueda proporcionar bienes y servicios al pueblo colombiano. Los impuestos se dividen en dos categorías: directos e indirectos. Los impuestos directos identifican directamente al contribuyente, mientras que los indirectos hacen referencia a la responsabilidad del pago a través de agentes retenedores designados por las entidades encargadas de administrar estos tributos. Además, se clasifican según su territorialidad en nacionales, departamentales y municipales.

Los actores involucrados en el proceso tributario son el sujeto pasivo, que puede ser una persona física o jurídica, y está obligado a cumplir con la obligación tributaria al realizar el hecho generador. Por otro lado, el sujeto activo es la entidad pública que exige el impuesto.

En el complejo mundo financiero, la planificación tributaria emerge como una herramienta esencial para gestionar de manera óptima los recursos del contribuyente.

¿Qué es la planeación tributaria?    

La planificación tributaria tiene como objetivo principal garantizar que tanto individuos como organizaciones cumplan con la presentación y pago de sus impuestos, tasas y contribuciones especiales, reduciendo así los riesgos de sanciones y evitando cargas tributarias innecesarias. Es importante destacar que la planificación no tiene la intención de recurrir a la evasión ni a la elusión tributaria; por el contrario, busca que las decisiones se ajusten a las normas fiscales establecidas.

No se trata de esperar pasivamente a la fecha límite de presentación de impuestos para recopilar información, sino de comprender de manera anticipada los eventos que generan dichos impuestos, así como las deducciones, deducibles y excepciones relacionadas. La planificación tributaria implica la adopción de un conjunto de técnicas y estrategias por parte de un ente económico, con el objetivo de llevar a cabo sus actividades económicas de manera rentable y minimizando el “costo tributario”.

En resumen, la planificación tributaria es un proceso de toma de decisiones anticipadas que busca alcanzar un futuro financiero deseado, cumpliendo con las obligaciones fiscales de manera eficiente y legal.

Ventajas de realizar una planeación tributaria    

• Optimizar el resultado implica pagar lo que la ley exige sin realizar pagos excesivos.
• Cumplir de manera completa las responsabilidades fiscales.
• Prevenir multas e intereses por no cumplir con las presentaciones requeridas.
• Determinar un crecimiento sostenible y rentable.
• Planificar los flujos de efectivo futuros destinados al pago de impuestos.

Pasos o etapa de la planeación tributaria    

Por supuesto, lo fundamental radica en que tanto la persona como la empresa tengan una identificación precisa de sus actividades económicas y las correspondientes obligaciones. Esto se convierte en la base esencial para llevar a cabo una planificación efectiva. Además, en el caso de las empresas, contar con una estructura o proceso en la cual el personal tenga una directriz clara sobre cómo contribuir de manera positiva al cumplimiento del plan desarrollado es esencial.

1. Identificar las características y las responsabilidades tributarias de la persona u organización

• Características y situación del contribuyente
• Composición del capital (nacional o extranjero)
• Objeto Social (productos o servicios que vende)
• Riesgos estratégicos del negocio
• Perfil tributario: enunciar las obligaciones sustanciales y formales (Normatividad Vigente), así como identificar los diferentes descuentos y beneficios aplicables al tributo
• Regulaciones especiales
• Planes de inversión

2. Evaluación de la situación fiscal en años previos

• Análisis de las declaraciones tributarias anteriores para detectar posibles contingencias fiscales y determinar el nivel de tributación.
• Identificación de los cambios por reformas tributarias anuales.
• Examen de los procedimientos y controles relacionados con los impuestos con el fin de identificar posibles riesgos de sanciones o un aumento en la carga tributaria.
• Consideración de la utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones (si corresponde).
• Identificación de situaciones recurrentes de un año a otro que aún no han sido corregidas.

3. Desarrollo de la planeación

Basándose en los pasos anteriores se define el plan de impuestos que incluya

• Análisis proyectado: Se realiza un análisis de la información proyectada, incluyendo el cálculo del impuesto.
• Alternativas: Se consideran diversos escenarios y estrategias tributarias.
• Matriz resumen que incluya los hechos generadores y conceptos de descuento, deducibles, y otros aspectos relevantes, junto con sus requisitos de cumplimiento.
• Calculo de provisiones para el pago de los impuestos
• Checklist del proceso para la presentación, con el fin de que ningún requisito quede por fuera.
• Calendario Tributario para el año gravable próximo con todas las obligaciones tributarios responsabilidad del contribuyente, donde se programe la fecha de alistamiento y de presentación.
• Definición de políticas y procedimientos internos contables y financieros (en el caso de las empresas), con el propósito de orientar las acciones del personal para cumplir con las obligaciones tributarias (por ejemplo, la adopción de la factura electrónica en el proceso de compras)
• Puntos de control y seguimiento mensual

A continuación, se nombran algunos descuentos y beneficios enunciados en el Estatuto Tributario, recordado que la aplicación o efectividad dependerá del caso en particular y debe ser revisado con detenimiento.

• Art. 191. Exclusiones de la renta presuntiva.
• Art. 125. Incentivo a la donación del sector privado en la red nacional de bibliotecas públicas y biblioteca nacional.
• Art. 126-1 Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías.
• Art. 126-2 Deducción por donaciones efectuadas a la corporación general Gustavo matamoros D´costa.
• Art. 147. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades.
• Art. 158-2. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.

También el estatuto de marca unas consideraciones:

• Art. 259. Límite de los descuentos:
• Art. 259-1. Límite a los beneficios y estímulos tributarios para las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país.
• Art. 260. Intransferibilidad de los descuentos tributarios
• Art. 260-1. Criterios de vinculación
• Art. 122. Limitación a las deducciones de los costos y gastos en el exterior.

La función tributaria debe ser vista con al menos dos roles: la fase de planificación y la fase de presentación. En estas etapas, los directivos de las empresas deben ser conscientes de que cada decisión o acción probablemente tendrá un impacto tributario, ya sea una compra, venta, inversión o incluso la contratación de personal. Por lo tanto, es de suma importancia que se acostumbre a considerar el panorama del impacto tributario como parte de la evaluación de tales decisiones. Se debe evitar perder deducciones y beneficios aplicables debido a una mala gestión administrativa y financiera.

Fuentes:

https://www.gerencie.com/planeacion-tributaria.html

https://russellbedford.com.co/5-pasos-para-una-planeacion-tributaria-exitosa/

https://www.bancolombia.com/negocios/actualizate/legal-y-tributario/como-realizar-planeacion-tributaria

https://www.pymas.com.co/ideas-para-crecer/ayuda-legal/planeacion-tributaria-para-pymes

https://www.agtabogados.com/blog/planeacion-tributaria/

Realizado por:

John Nossa