Para entender las novedades, debemos analizar varias resoluciones clave como: la Resolución 000227 de 2025 (Resolución Única en Materia Tributaria), y la Resolución 000233 de 2025 (ajustes a la resolución única) las cuales establecen un marco regulatorio más exigente y detallado que años anteriores.

¿Qué es la información exógena y por qué la Dian la necesita?

Imagina que la Dian es un detective. La exógena es su lista de testigos. Cada testigo (empresa, persona natural, banco) reporta lo que vio: “Le pagué $50.000.000 a la empresa X”, “Recibí $100.000.000 del cliente Y”, “Retuve $5.000.000 en renta”. Luego, la Dian compara todas estas versiones. Si la empresa X dice que recibió $50.000.000  pero sus clientes reportan $60.000.000 en pagos, hay un problema. Alguien está mintiendo.

Por eso es clave: la exógena es el mecanismo de control cruzado más poderoso que tiene la Dian. No es solo un reporte; es una red de verificación que hace casi imposible desaparecer dinero sin dejar rastro. Técnicamente es un conjunto estructurado de datos que personas naturales y jurídicas deben reportar periódicamente a la Dian sobre sus operaciones económicas con terceros. 

¿Cuál es la base normativa que regula la información exógena para el año gravable 2025?

La normativa aplicable se estructura en 3 capas normativas:

1. Resolución Única 000227 de 2025 (Compilación principal)
   Esta es la norma madre que compila y unifica todas las disposiciones en materia tributaria, incluyendo todo lo relacionado con información exógena. Incorpora las regulaciones originales de la Resolución 000162 de 2023 y las modificaciones introducidas por la Resolución 000188 de 2024.
2. Resolución 000188 de 2024 (Impacto diferido)
   Emitida a finales de 2024, esta resolución introdujo cambios estructurales significativos al reporte. De manera estratégica, la Dian difirió la entrada en vigor de sus modificaciones más complejas y la inclusión de nuevos sujetos obligados hasta el año gravable 2025, permitiendo así un período de transición para los contribuyentes.
3. Resolución 000233 de 2025 (Ajustes a la compilación) Expedida el 30 de octubre de 2025, esta resolución modifica la Resolución Única 000227, introduciendo ajustes cruciales de último momento enfocados en tres aspectos: depuración de la información, racionalización de obligaciones, y establecimiento de controles sin precedentes sobre la economía digital (criptoactivos, servicios digitales, plataformas de pago). Sin embargo, algunos cambios sólo tienen aplicación a partir del año gravable 2026.

¿Quiénes están obligados a reportar información exógena por el año gravable 2025?

La obligación de reportar exógena se determina mediante criterios múltiples y acumulativos. Un contribuyente puede estar obligado por uno o varios de los siguientes criterios:

Criterio 1: Topes de ingresos brutos

Nota importante: para las personas naturales, los ingresos provenientes de la venta de casa o apartamento de habitación se excluyen explícitamente del cálculo de ingresos brutos que determinan la obligación de reportar exógena. Esto sin importar si forman renta ordinaria o ganancia ocasional.

Criterio 2: Condición de agente de retención o autorretenedor

Cualquier persona natural o jurídica que durante el año gravable 2025 haya practicado retenciones y/o autorretenciones en la fuente a título de renta, IVA o timbre está obligada a reportar información exógena, independientemente del monto de sus ingresos. Incluso el simple hecho de estar registrado como agente retenedor en el RUT activa esta obligación, sin necesidad de que se hayan practicado retenciones efectivas.

Criterio 3: Naturaleza jurídica o actividad específica

Ciertos tipos de entidades están obligadas por su naturaleza jurídica, sin importar sus ingresos brutos:

• Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica con organismos internacionales.
• Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, cooperativas de ahorro y crédito, y fondos de empleados que realicen actividad financiera.
• Bolsas de valores y comisionistas de bolsa.
• Establecimientos permanentes de personas naturales no residentes y de personas jurídicas extranjeras.
• Personas o entidades que celebren contratos de colaboración empresarial (consorcios, uniones temporales, joint ventures, cuentas en participación).
• Entes públicos del nivel nacional y territorial.
• Órganos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional.
• Obligados a presentar estados financieros consolidados.
• Cámaras de Comercio.
• Registraduría Nacional del Estado Civil.
• Notarios (en relación con sus operaciones).
• Quienes elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.
• Alcaldías, distritos y gobernaciones.
• Responsables del impuesto nacional al carbono.
• Entidades que otorgan, reconocen o cancelan personerías jurídicas.

La Resolución 000188 de 2024 agregó dos numerales al artículo que regula los obligados a reportar exógena en la Resolución 000162 de 2023, que forma parte de la Resolución Única Tributaria. Luego, la Dian emitió la Resolución 000233 de 2025 para actualizar los obligados a reportar y agregar un nuevo numeral.

Nuevos obligados a reportar información exógena para el año gravable 2025:

• Socios, accionistas o similares: deben reportar si no entregaron datos a la empresa sobre ventas de acciones, cuotas o partes sociales (no listadas en bolsa). Aplica si la venta individual o total en el año es igual o mayor a 5.000 UVT ($248.995.000 en 2025).
• Ministerios y entidades ambientales: incluyen el Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación; Ministerio de Cultura; Ministerio del Trabajo; ANLA; Corporaciones Autónomas Regionales (CAR); Corporaciones para el Desarrollo Sostenible y Autoridades Ambientales de grandes ciudades. Reportan certificaciones o calificaciones requeridas para beneficios tributarios.

La Resolución 000233 de 2025 amplió este último grupo para incluir a la UPME (Unidad de Planeación Minero Energética) y la APC (Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de Colombia), por las mismas certificaciones de beneficios tributarios.

Además, se obliga a reportar a personas naturales o jurídicas residentes en Colombia que proveen servicios de activos digitales (con operaciones en el país) y superen 1.400 UVT en ingresos brutos ($69.719.000 en 2025).

Plazos especiales (artículo 22 de la Resolución 000233 de 2025):

• Para la UPME: el reporte de 2022 a 2025 es voluntario y se puede entregar en los plazos de la exógena 2026. Desde 2026 en adelante, es obligatorio en los plazos normales.
• Para activos digitales: obligatorio desde el año gravable 2026 en adelante.

Dependiendo del numeral o numerales del  artículo 1.3.1.1 de la Resolución 000227 de 2025 que cumpla el obligado a reportar se determinan los formatos en específico que deberán presentar.

¿Cómo verificar si una empresa o cliente está obligado a reportar exógena?

Para esto se debe seguir un procedimiento sistemático de verificación:

• Paso 1: Revisar los ingresos brutos
  Comparar los ingresos brutos del año gravable 2024 y 2025 contra los topes establecidos en la Resolución 000227 de 2025, considerando los requisitos especiales dependiendo de si se trata de persona natural o jurídica, y en el caso de personas naturales, si están en el régimen ordinario (se miden adicionalmente las rentas de capital y/o no laborales) o en el régimen simple.
• Paso 2: Verificar retenciones practicadas
   Confirmar si la persona o entidad practicó retenciones en la fuente durante 2025 (renta, IVA, timbre). Si la respuesta es sí, la obligación se activa automáticamente.
• Paso 3: Consultar la naturaleza jurídica y actividades
  Identificar si la entidad se encuentra en alguno de los grupos de obligados especiales por su naturaleza jurídica o actividades desarrolladas.
• Paso 4: Evaluar operaciones especiales
   Determinar si durante 2025 se realizaron enajenaciones de acciones no listadas, certificaciones de beneficios tributarios, o prestación de servicios de activos digitales.
• Paso 5: Documentar la conclusión
  Crear un registro interno que documente la conclusión sobre la obligación de exógena, incluyendo la base normativa aplicable. Esto es crucial para sustentar la decisión ante la Dian en caso de fiscalización.

¿Cuáles son las fechas límite para presentar la información exógena del año gravable 2025?

Los plazos para presentar la información exógena 2025 (a presentar en 2026) se distribuyen de acuerdo con la categoría del contribuyente y los últimos dígitos del NIT:

Grandes contribuyentes

Personas naturales y jurídicas (no grandes contribuyentes)

¿Cuáles son las sanciones aplicables a la presentación de la información exógena?

La no presentación de la información exógena, su presentación con errores o de forma extemporánea genera sanciones significativas. De conformidad con el artículo 651 del Estatuto Tributario (ET), las sanciones son las siguientes y no pueden exceder de 7.500 UVT ($392.805.000 para 2026):

• No presentarla:  1% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida.
• Presentarla con errores: 0,7% de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea.
• Presentarla de forma extemporánea: 0,5% de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea.

También puede propiciar el desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos conceptos.

¿Qué pasa si se reporta mal la información exógena?

Aquí es donde muchos contadores se equivocan. La sanción por información errónea es del 0,7% de la diferencia:

Ejemplo práctico:

• Reportaste: Pago de $100.000.000 al proveedor X
• Correcto era: Pago de $80.000.000 al proveedor X
• Diferencia: $20.000.00
• Sanción: 0,7 % × $20.000.000 = $140.000 con posibilidades de aplicar las reducciones de los artículos 640 y 651 del ET, pero teniendo en cuenta que ninguna sanción puede ser inferior a la mínima (10 UVT, $524.000 para 2026).

Parece pequeño, pero cuando tienes 50 errores así, son millones.

¿Hasta cuándo puede la Dian sancionar por incumplimientos relacionados con la información exógena?

El monto de la sanción varía según la gravedad del incumplimiento, pero puede llegar a ser muy elevado, especialmente en casos de operaciones de gran cuantía. La Dian tiene facultad para imponer estas sanciones dentro de los 2 años siguientes a la fecha de presentación de la declaración de renta del período en que ocurrió la conducta sancionable.

Por ejemplo, para sanciones derivadas del reporte de información exógena del año gravable 2025 (que debe presentarse en 2026), se tiene en cuenta que es en 2026 el año en que ocurre la conducta sancionable. La declaración de renta del año en que se presenta la conducta sancionable (año gravable 2026) se presenta en 2027. A partir de esa fecha se cuentan los 2 años de prescripción, es decir, hasta el 2029.

Matriz detallada sobre las novedades en los formatos de exógena por el año gravable 2025

Para el año gravable 2025, la Dian mantiene un total de 69 formatos de información exógena. A continuación, presentamos una matriz con los cambios más relevantes según la normativa vigente:

Matriz de novedades en formatos existentes

Matriz de nuevos formatos para el año gravable 2025

Estos son los nuevos formatos a presentar por el año gravable 2025:

La Resolución 000233 de 2025 introduce cuatro formatos adicionales (2821, 2822, 2823 y 2824) que serán obligatorios a partir del año gravable 2026 (a reportarse en 2027), aunque pueden presentarse voluntariamente para años gravables 2022 a 2025 en los plazos de entrega de la exógena del año gravable 2026.

¿Cuáles son los pasos recomendados para la preparación de la información exógena?

A continuación compartimos los pasos recomendados para el correcto cumplimiento de esta obligación tributaria según la fase temporal:

Fase 1: Evaluación de obligación

1.  Revisar los ingresos brutos de 2024 y 2025 de cada cliente
2. Verificar si se practicaron retenciones en la fuente durante 2025
3.  Consultar la naturaleza jurídica y actividades desarrolladas
4.  Evaluar si se realizaron enajenaciones de acciones/cuotas
5.  Documentar la conclusión sobre obligación de exógena

Fase 2: Recopilación de informació

6. Compilar libros de contabilidad y estados financieros
7. Recopilar todas las facturas de venta y compra
8. Obtener certificados de retención en la fuente y/o facturas
9. Recopilar extractos bancarios y comprobantes de pagos
10. Compilar información detallada de terceros (NIT, nombres, direcciones)
11. Recopilar documentación de operaciones especiales (enajenaciones, contratos de colaboración)

 Fase 3: Validación de datos

12. Conciliar información contable con soportes fiscales
13. Verificar correcta identificación de terceros
14. Clasificar operaciones en conceptos correspondientes
15. Validar que no haya duplicidades o inconsistencias
16. Revisar exhaustivamente antes de generar archivos XML

Fase 4: Generación y envío

17. Descargar prevalidadores de la Dian según grupo de obligados
18. Diligenciar información en los prevalidadores de la vigencia 2025 disponibles en la página de la Dian.

19. Generar archivos XML
20. Ingresar a plataforma de la Dian con usuario y contraseña
21. Seleccionar opción “Presentación de información por envío de archivos”
22. Cargar archivos XML
23.  Validar acuse de recibo

Fase 5: Seguimiento Post-Envío

24.  Verificar estado del envío en plataforma Dian
25. Revisar acuses de recibo
26. Identificar y corregir rechazos o errores
27. Guardar comprobantes de presentación

Si estás próximo a presentar la información exógena, es fundamental contar con un proceso claro que te permita cumplir correctamente con este requerimiento ante la DIAN.

En el siguiente video encontrarás un paso a paso completo que te guiará desde la descarga del prevalidador hasta su correcta instalación y uso.

¿Cuáles son los errores más comunes en la preparación de la información exógena?

Estos son los errores más comunes que debes evitar:

• Identificación incorrecta de terceros: reportar NIT o nombres incorrectos de clientes o proveedores, causando inconsistencias en cruces de información.
• Clasificación errónea de operaciones: asignar operaciones a conceptos incorrectos, especialmente en los nuevos conceptos introducidos para 2025.
• Omisión de operaciones: no reportar la totalidad de operaciones realizadas, generando inconsistencias cuando terceros reportan sus operaciones.
• Presentación extemporánea: enviar la información después de la fecha límite establecida según el NIT, incurriendo en sanciones.
•  Inconsistencias con la declaración de renta: reportar valores en exógena que no coinciden con los reportados en la declaración de renta del mismo período.
• No actualizar información de terceros: usar datos desactualizados de clientes o proveedores (cambios de NIT, razón social, etc.).

Los contadores que dominen estos cambios estarán en posición de ofrecer asesoría de valor estratégico a sus clientes, anticipando inconsistencias, optimizando procesos, y minimizando riesgos de sanciones. La preparación proactiva, la implementación de controles internos robustos, y la actualización continua en materia normativa son las claves para el cumplimiento exitoso de esta obligación.

Ahora que ya conoces los principales cambios para el año gravable 2025, es momento de dar el siguiente paso: optimizar tu proceso.

Con ITS SOFTWARE puedes agilizar la presentación de la información exógena de forma precisa, aprovechando directamente los datos generados durante el año en tu operación contable.

Menos reprocesos, mayor control y tranquilidad al momento de cumplir con la DIAN.

Conoce cómo funciona esta funcionalidad en el siguiente video.

Fuentes:

• Presidencia de la República. (1989, 30 de marzo). Decreto 624 – Estatuto Tributario Colombiano.
• Dian. (2023, 31 de octubre). Resolución 000162 – Por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar información tributaria a la Dian, por el año gravable 2024 y siguientes, se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.
• Dian. (2024, 30 de octubre). Resolución 000188 – Por la cual se modifica y adiciona parcialmente la Resolución número 000162 del 31 de octubre de 2023.
• Dian. (2025, 23 de septiembre). Resolución 000227 – Por la cual se expide la resolución Única en Materia Tributaria, Aduanera y Cambiaria en lo de competencia de la Dian.
• Dian. (2026, 30 de octubre). Resolución 000233 – Por la cual se modifica y adiciona parcialmente la resolución 000227 de 2025, Única en Materia Tributaria, Aduanera y Cambiaria respecto a temas asociados al reporte de información tributaria.

Realizado por:

Paola Rojas
Contadora Especialista

Contadora Pública y Especialista en Gerencia Tributaria, con más de 12 años de experiencia en el ámbito contable y tributario. Fundadora y CEO de Conafi SAS, Paola se dedica a ofrecer soluciones integrales en gestión financiera y tributaria, asesorando a empresas de diversos sectores. También es una reconocida conferencista a nivel nacional e internacional, compartiendo sus conocimientos en impuestos, contabilidad y emprendimiento, y es la creadora del innovador Planeador Tributario.

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Por eso, hemos preparado esta guía para qué conozcas como empresario y contador cuál es la importancia de este documento y entiendas de forma sencilla la reciente aclaración realizada por la Dian.

1. ¿Qué es el Documento Soporte en Adquisiciones con No Obligados a Facturar (DSNO)?

El DSNO es un documento electrónico que hace parte del ecosistema de facturación electrónica y que tú, como adquirente de un bien o servicio, debes generar y transmitir a la Dian cuando realizas compras a proveedores que no están obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. Su función principal es soportar los costos, deducciones e impuestos descontables (como el IVA) de esas operaciones para efectos del Impuesto sobre la Renta y el IVA. Es, en esencia, tu forma de formalizar y dar validez fiscal a esas transacciones donde tu proveedor no te entrega una factura.

2. ¿Cuál es el marco legal que sustenta la existencia del Documento Soporte en Adquisiciones con No Obligados a Facturar?

El DSNO tiene su base legal en el artículo 771-2 del Estatuto Tributario (ET), que establece la necesidad de una factura de venta o documento equivalente para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. Complementariamente, el artículo 616-1 del ET y el artículo 1.6.1.4.12 del Decreto 1625 de 2016 (DUR), reglamentado por la Resolución Dian 000167 de 2021, definen el sistema de facturación y el DSNO como el mecanismo idóneo para soportar estas operaciones con no obligados a facturar. Este marco busca garantizar la trazabilidad y el control fiscal de todas las transacciones económicas.

3. ¿Por qué es importante el Documento Soporte en Adquisiciones con no obligados a Facturar para mis clientes y negocio?

Es crucial porque sin un DSNO correctamente generado y transmitido, la Dian podría rechazar los costos y deducciones incluidos por ejemplo en las declaraciones de renta o IVA, lo que impactaría directamente en la base gravable y, por ende, en el impuesto que se debe pagar. Este documento es el respaldo para demostrar que esas transacciones son legítimas y necesarias para la actividad económica del negocio.

4. ¿Quiénes son considerados sujetos no obligados a facturar y a quiénes les aplica el DSNO?

Los sujetos no obligados a facturar (incluidos en el artículo 8 de la Resolución 000165 de 2023) son, en general, personas naturales que cumplen con ciertos requisitos de ingresos, patrimonio y número de establecimientos de comercio, que los eximen de la obligación de expedir factura de venta o documento equivalente. Esto incluye a pequeños comerciantes, artesanos, agricultores, ganaderos, entre otros, que no superan los topes establecidos por la Dian. El DSNO te aplica a ti, como empresa o persona natural obligada a llevar contabilidad, cuando adquieres bienes o servicios de estos proveedores que no te pueden emitir una factura, justamente para poder incluir tales costos y gastos en la depuración y determinación de impuestos como el de renta o IVA.

5. ¿Es correcto soportar un costo o gasto de 2025 con un DSNO emitido en 2026?

Inicialmente, la Dian, a través del Concepto 008129 int. 935 del 24 de junio de 2025, había interpretado que el parágrafo 2 del artículo 771-2 del ET no era aplicable al DSNO. Esto significaba que si generabas un DSNO en un año gravable diferente al de la operación, no podías usarlo para soportar

costos y deducciones en el año en que realmente ocurrió la adquisición. La Dian argumentaba esta posición en que la responsabilidad de generar y transmitir el DSNO recae exclusivamente en el adquirente, a diferencia de la factura de venta donde la responsabilidad es del vendedor.

6. ¿Qué dice el artículo 771-2, Parágrafo 2 del Estatuto Tributario?

Este parágrafo establece que: “Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los costos y deducciones efectivamente realizados durante el año o período gravable serán aceptados fiscalmente, así la factura de venta o documento equivalente tengan fecha del año o período siguiente, siempre y cuando se acredite la prestación del servicio o venta del bien en el año o periodo gravable”.

En pocas palabras, permite que los costos y deducciones sean aceptados en el año en que se realizaron, incluso si el documento soporte (factura o equivalente) se expide en el año siguiente, siempre y cuando se pueda demostrar que la operación ocurrió en el año correcto.

7. ¿Por qué la Dian reconsideró su posición?

La Dian reconsideró su postura basándose en varios argumentos clave:

• Circunstancias comerciales: Reconoció que las dificultades para obtener el soporte a tiempo, especialmente a fin de año, son similares tanto para facturas de venta como para DSNO. A veces, la cuantificación del servicio o el valor de los bienes se informa con posterioridad, lo que puede llevar a que el DSNO se genere en el siguiente período.
• Principio de realidad económica: El legislador no distingue la calidad del vendedor en el artículo 771-2 ET. Lo importante es que los costos y deducciones se hayan realizado efectivamente en el año gravable, sin importar la fecha del soporte.
• Equiparación funcional: El DSNO, al igual que la factura de venta, tiene la finalidad de probar la procedencia de costos y deducciones. Por lo tanto, cumple una función probatoria equivalente, y la previsión legal del parágrafo2 del artículo 771-2 ET debe aplicarse también al DSNO.
• Sustancia sobre forma: Aunque el DSNO es posterior a la creación del artículo 771-2 ET, las dificultades en su generación son similares a las de la factura.

8. ¿Cuál es la nueva aclaración de la Dian sobre el DSNO?

La Dian, mediante la reconsideración del Concepto 100202208-0158, ha establecido una nueva tesis jurídica: sí, el parágrafo 2 del artículo 771-2 del ET resulta aplicable a las operaciones soportadas con el DSNO.

Esto significa que tus costos y deducciones o los de tus clientes serán aceptados fiscalmente, incluso si el DSNO se genera en el año o período siguiente, siempre y cuando puedas demostrar que la operación ocurrió en el año gravable correspondiente y cumplas con todos los deberes formales para la expedición de dicho soporte. Se entiende que la emisión del documento aplica hasta antes de la presentación de la declaración del año en que ocurrió la operación.

Aquí te compartimos un resumen sobre esta importante decisión:

9. ¿Qué significa esta aclaración para contadores y empresarios en Colombia?

Esta aclaración te brinda mayor flexibilidad y seguridad jurídica. Ahora, si por alguna razón justificada no pudiste generar y transmitir el DSNO en el mismo año en que realizaste la adquisición con un no obligado a facturar, podrás hacerlo en el período siguiente sin que esto implique el rechazo de tus costos y deducciones, siempre y cuando demuestres la realidad de la operación en el año correspondiente. Es un alivio, ¿verdad? Pero ojo, esto no te exime de tus responsabilidades formales.

10. ¿Cómo se genera y transmite el DSNO a la Dian?

La generación y transmisión del DSNO es un proceso electrónico que debes realizar a través de un proveedor tecnológico autorizado por la Dian o directamente desde la plataforma gratuita de la Dian. Debes incluir información detallada de la operación, como los datos del proveedor no obligado, la descripción de los bienes o servicios, el valor, los impuestos, y la fecha de la operación. Una vez generado, el DSNO debe ser transmitido a la Dian para su validación.

11. ¿Qué debo tener en cuenta al generar un DSNO en un año gravable diferente al de la operación?

Es fundamental que puedas acreditar de manera fehaciente que la prestación del servicio o la venta del bien ocurrió en el año o período gravable al que deseas imputar el costo o la deducción. Mantén todos los soportes internos, contratos, correos, recibos o cualquier evidencia que demuestre la fecha real de la transacción. Además, recuerda que esta flexibilidad no te libera de cumplir con los demás requisitos y deberes formales para la correcta expedición y transmisión del DSNO.

12. ¿Cuáles son los errores más comunes al manejar el DSNO y cómo evitarlos?

Algunos errores frecuentes incluyen: no generar el DSNO cuando es obligatorio, generarlo con información incompleta o incorrecta, no transmitirlo a la Dian o no conservar los soportes físicos o electrónicos de la operación.

Para evitarlos, te recomendamos:

• Capacitarte constantemente sobre la normativa vigente.
• Implementar un proceso claro para la identificación de proveedores noobligados y la generación del DSNO.
• Utilizar software o plataformas que automaticen y validen la información, y
• Realizar conciliaciones periódicas entre tus registros contables y los DSNOgenerados y transmitidos

Esta reconsideración de la Dian es una excelente noticia que simplifica un poco la vida de contadores y empresarios. Te da un margen de maniobra importante para la gestión de costos y deducciones, pero siempre bajo la premisa de la realidad económica de las operaciones.

Recuerda que con ITS Software puedes emitir y gestionar documentos electrónicos ante la DIAN, como facturación electrónica, documento soporte a no obligados a facturar, nómina electrónica y eventos RADIAN (aceptación o rechazo de facturas).

Si deseas conocer más sobre ITS Software, haz clic en el siguiente botón y recibe asesoría personalizada.

Fuentes:

Dian. (2026, 26 de enero). Concepto 100202208-0158 – Reconsideración Concepto 008129 int. 935 de 2025. Subdirección de Normativa y Doctrina.

Dian. (2021, 30 de diciembre). Resolución 000167 – Por la cual se implementa y desarrolla en el Sistema de Facturación Electrónica la funcionalidad del documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, para su transmisión electrónica y se expide el anexo técnico para este documento.

Dian. (2023, 1 de noviembre). Resolución 000165 – Por la cual se desarrolla el sistema de facturación, los proveedores tecnológicos, se adopta la Versión1.9 del Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta, se expide el Anexo Técnico 1.0 del documento equivalente electrónico, y se dictan otras disposiciones en materia del sistema de facturación.

Realizado por:

Paola Rojas
Contadora Especialista

Contadora Pública y Especialista en Gerencia Tributaria, con más de 12 años de experiencia en el ámbito contable y tributario. Fundadora y CEO de Conafi SAS, Paola se dedica a ofrecer soluciones integrales en gestión financiera y tributaria, asesorando a empresas de diversos sectores. También es una reconocida conferencista a nivel nacional e internacional, compartiendo sus conocimientos en impuestos, contabilidad y emprendimiento, y es la creadora del innovador Planeador Tributario.

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La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) continúa afinando la interpretación y aplicación de la normativa tributaria en Colombia. Mediante el Concepto 018067 del 5 de noviembre de 2025, la entidad aclara aspectos relevantes relacionados con la obligación de reporte, la naturaleza de ciertas operaciones económicas y su impacto en el control fiscal, reforzando el enfoque de trazabilidad, consistencia de la información y cumplimiento oportuno.

Este tipo de conceptos no crean obligaciones nuevas, pero sí fijan criterios oficiales que los contribuyentes, contadores y proveedores tecnológicos deben tener en cuenta para evitar contingencias futuras.

¿Por qué son importantes los conceptos DIAN?

Los conceptos emitidos por la DIAN cumplen una función interpretativa. En la práctica:

• Definen cómo entiende la Administración Tributaria una norma vigente
• Orientan procesos de fiscalización y revisión
• Sirven como soporte en procesos de discusión administrativa
• Anticipan criterios que luego se reflejan en sanciones, requerimientos o ajustes normativos

Ignorar un concepto relevante puede llevar a errores de clasificación, reportes incompletos o interpretaciones equivocadas que terminan en sanciones.

Alcance general del Concepto DIAN 018067 de 2025

El Concepto DIAN 018067 del 2025 aclara un punto crucial para todos los obligados a facturar electrónicamente: cómo se debe entregar la factura al cliente para que cumpla formalmente con la ley. Esta guía complementa el concepto unificado anterior y es de aplicación obligatoria.

La regla de oro es que la entrega depende del estatus de tu cliente (adquiriente): si es o no un facturador electrónico habilitado por la DIAN.

1. Si tu cliente es Facturador Electrónico

En este caso, la comunicación puede ser directa entre sistemas. Puedes entregar la factura de dos formas válidas:

• Por correo electrónico: Enviándola a la dirección que registró ante la DIAN durante su habilitación.
• Por transmisión electrónica (servidor a servidor): Esto requiere un acuerdo previo entre las partes para el intercambio automatizado de datos.

2. Si tu Cliente NO ES Facturador Electrónico

Para clientes que no están en el sistema de facturación electrónica, la DIAN permite más opciones, pero con una condición esencial: debes obtener y respetar el medio de recepción que el cliente te indique. Las opciones son:

• Envío por correo electrónico:
  • En formato digital gráfico (ej. un archivo PDF de la factura).
  • En formato electrónico de generación (ej. el archivo XML técnico).
• Entrega de una impresión física de la representación gráfica.
• Transmisión electrónica servidor a servidor, si existe un acuerdo con el cliente para ello.

⚠️ Regla importante: Si el cliente no te informa cómo quiere recibir la factura, tu obligación por defecto es expedirla con una impresión física de la representación gráfica.

¿Y si creo un portal para que el cliente la descargue?

Es una práctica común, pero el concepto es claro: habilitar un portal de descarga NO cumple con la obligación legal de “entregar” la factura. La DIAN considera que esto es solo una “consulta” o puesta a disposición, pero no sustituye el acto formal de entrega establecido en la Resolución 000165 de 2023.

Por lo tanto, incluso si tienes un portal, debes enviar activamente la factura al cliente por uno de los medios autorizados mencionados arriba.

¿Cómo cumplir con ITS Software?

Es simple: la entrega se adapta a tu cliente. Para la mayoría, el proceso es automático: ITS Software envía al instante el correo electrónico con los archivos obligatorios adjuntos (XML y PDF). Si atiendes en un punto de venta y el cliente no tiene correo, cumples entregándole la impresión física de la factura (la tirilla).

La nueva clarificación de la DIAN refuerza que la responsabilidad de la entrega formal recae en el vendedor, quien debe adaptar el método al tipo de cliente y priorizar el medio que este último haya señalado. Automatizar este proceso con un buen software de facturación electrónica es clave para cumplir sin errores.

¿Tu software actual te complica cumplir con la DIAN? 👉 Nuestra facturación electrónica garantiza el 100% de la normativa y optimiza tu operación. Solicita una asesoría personalizada.

Fuente:

Concepto DIAN 010867

Realizado por:

John Nossa

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El impuesto al patrimonio es una obligación real que afecta a personas naturales. Se calcula sobre el valor neto de tu patrimonio líquido, es decir, sobre el total de tus bienes y activos (como inmuebles, vehículos, acciones y otros), una vez descontadas las deudas vigentes.

Su marco legal está claramente definido en el Estatuto Tributario Colombiano (artículos 292-2 al 299), que establece quién debe pagarlo, cómo se genera el hecho gravable y el método de cálculo. La DIAN, como administradora del tributo, es la entidad encargada de su fiscalización y recaudo.

Por ello, más allá de ser un simple trámite, su correcta interpretación y aplicación según la normativa vigente es una gestión estratégica esencial. Un error u omisión en este cálculo puede desencadenar sanciones costosas y procesos administrativos complejos.

Es importante recalcar que la información presentada en este artículo está basada en el Decreto Legislativo 1474 de 2025, que establece medidas tributarias bajo el Estado de Emergencia Económica. La normativa tributaria, especialmente en contextos excepcionales, es dinámica y está sujeta a cambios.

Por esta razón, se recomienda enfáticamente a contribuyentes y profesionales mantenerse informados sobre los pronunciamientos de la Corte Constitucional y posibles desarrollos normativos posteriores, ya que estas decisiones pueden modificar el marco legal aquí descrito. Este contenido tiene un propósito informativo y no constituye asesoría legal o tributaria definitiva.

¿Quiénes están obligados a declarar el impuesto al patrimonio?

Se encuentran obligados a presentar y pagar el impuesto al patrimonio quienes, al 1° de enero de 2026, posean un patrimonio líquido igual o superior a 40.000 UVT, correspondiendo a $2.094.960.000 pesos teniendo en cuenta que el valor de la UVT $52.374 COP.

• Personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes del impuesto sobre la renta o de regímenes sustitutivos (incluyendo el régimen simple de tributación).
• Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en Colombia, por los bienes que posean directamente en el país, salvo excepciones.
• Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en Colombia con patrimonio indirecto en el país, a través de establecimientos.
• Sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en Colombia al momento de su fallecimiento.
• Sociedades o entidades extranjeras no declarantes del impuesto de renta en Colombia, cuando posean cuentas por cobrar y/o acciones de portafolio, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros.

Excepción: No serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las entidades que hayan suscrito contratos de arrendamiento financiero con personas o entidades residentes en Colombia sobre acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio. Para aplicar esta excepción, los bienes deben cumplir con las obligaciones establecidas en el régimen cambiario vigente en Colombia.

¿Qué es el patrimonio líquido?

El patrimonio líquido se calcula mediante la siguiente fórmula:

Patrimonio líquido = Patrimonio bruto – Pasivos (deudas)

Si el sujeto es residente, deberá considerar tanto el patrimonio que posee dentro como fuera de Colombia. En caso de no ser residente, solo se tomará en cuenta el patrimonio ubicado dentro del país.

Los inmuebles se deben declarar por el mayor valor entre: el costo de adquisición, el avalúo o el valor fiscal.

Calcula la base gravable

Ante este nuevo escenario, dispuesto por la declaratoria de emergencia económica, el impuesto al patrimonio deberá pagarse así: 

Exclusiones

La normativa tributaria incluye un importante beneficio para incentivar la propiedad de vivienda: la exclusión de hasta $628 millones del valor de tu casa o apartamento de habitación propia de la base gravable del impuesto al patrimonio.

¿Cómo funciona en la práctica para 2026?

Cálculo del Beneficio en Pesos:
12.000 UVT x $52.374 (Valor UVT 2026) = $628.488.000
Este es el monto máximo que puedes descontar del valor comercial de tu vivienda principal.

Ejemplo de Aplicación:
Si tu vivienda tiene un valor comercial de $1.000.000.000:
Valor a incluir = $1.000.000.000 – $628.488.000
Valor neto incluible en patrimonio = $371.512.000

Importancia Estratégica del Beneficio

Esta exclusión cumple dos objetivos clave para el contribuyente:

Reduce Significativamente la Base Gravable: Al disminuir el valor de uno de los activos más grandes de tu patrimonio, baja automáticamente el total sobre el que se calcula el impuesto.

Puede Eximir del Pago: Para muchos contribuyentes, aplicar esta exclusión puede hacer que su patrimonio líquido total caiga por debajo del umbral mínimo (40.000 UVT para 2026), eliminando así por completo la obligación de declarar y pagar el impuesto al patrimonio.

Nota importante: Este beneficio aplica exclusivamente para una sola vivienda de habitación propia. Debes poder acreditar que es tu residencia principal.

Presentación y Pago del Impuesto

El pago se divide en dos cuotas para el mes de MAYO y de SEPTIEMBRE, realizándose en la primera la presentación.

Primer cuota y presentación:

Segunda Cuota

Sanciones

Sanción por omisión (Art. 643 E.T.): Se les aplicará una sanción por omitir la declaración de ingresos y patrimonio, equivalente al 1 % del patrimonio líquido de la entidad obligada a presentarla.

Sanción de extemporaneidad (Art. 641 E.T.): Deberá calcular y abonar una sanción del 5 % del impuesto o retención declarada por cada mes o fracción de mes de retraso, sin que supere el 100 % del valor total correspondiente.

El impuesto al patrimonio es una obligación fiscal que debe gestionarse con precisión para evitar sanciones y asegurar el cumplimiento normativo. Interpretar correctamente la normativa, calcular adecuadamente la base gravable y presentar la declaración dentro de los plazos establecidos es fundamental para una gestión tributaria eficiente.

Mantente informado y asesórate con expertos para optimizar el cumplimiento de esta obligación y garantizar la estabilidad financiera de tu patrimonio.

Llevar tu contabilidad al día es clave para declarar tus impuestos a tiempo y sin contratiempos. 

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Fuentes:

Decreto 1474 de diciembre de 2025

Comunicado de prensa No. 005

Realizado por:

John Nossa

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El 2026 trae nuevas reglas del juego para los empleadores. Para que puedas prepararte y cumplir a tiempo, hemos recopilado en esta guía todas las obligaciones laborales clave que debes conocer, desde el nuevo salario mínimo y auxilio de transporte hasta los ajustes en la jornada laboral. Mantente al día y evita sanciones.

Valor del Salario Mínimo y del Auxilio de Transporte

Se ha fijado el salario mínimo legal en $1.750.905, un aumento del 23% en comparación al 2025. También se ha actualizado el monto para el auxilio de transporte en $249.095.

El salario mínimo integral equivale a 13 salarios mínimos mensuales (10 salario + 30% que conceptualmente constituye un factor prestacional).

Derechos Laborales

Dotación: En cuanto a la dotación (suministro de calzado y vestido) tendrá derecho aquel trabajador que cuyo salario sea hasta 2 salarios mínimos, recibiéndola 3 veces al año.

Tarifas de seguridad social y caja de compensación

Todas las plataformas deberán contar con un registro ante el Ministerio del Trabajo. La afiliación al sistema de seguridad social integral será obligatoria para los trabajadores con un vínculo dependiente. Para los repartidores independientes, se implementa un modelo de reparto de responsabilidades, donde la plataforma cubre el 60% de los aportes y el trabajador el 40%. En estos casos, la base de cotización (IBC) del repartidor independiente se fijará sobre el 40% de sus ingresos.

Jornada Laboral

La jornada laboral máxima se mantendrá en 44 horas semanales desde el 15 de julio de 2025 hasta el 14 de julio de 2026. A partir del 15 de julio de 2026, la jornada máxima se reducirá a 42 horas semanales. Todo tiempo trabajado por encima de este nuevo límite se considerará trabajo suplementario (horas extras) y deberá remunerarse como tal.

Considerando la jornada laboral máxima y el salario mínimo, el valor mínimo de la hora ordinaria por el 2026 es el siguiente:

Aprendices SENA

Durante el contrato de aprendizaje, la remuneración varía según la etapa. En la etapa lectiva, el aprendiz recibe el 75% del salario mínimo legal vigente (SMMLV). Al pasar a la etapa práctica, la asignación aumenta al 100% del SMMLV. En ambas etapas, el aprendiz tiene derecho a la afiliación al sistema de seguridad social integral. Adicionalmente, durante la etapa práctica, el aprendiz genera derecho al pago de las prestaciones sociales de ley.

Contratos

Para 2026, el contrato a término indefinido se consolida como la regla general. El contrato a término fijo podrá renovarse, pero solo hasta por un máximo de cuatro años consecutivos por el mismo periodo inicial; la siguiente renovación deberá pactarse por un año completo. Por su parte, el contrato por obra o labor solo es válido para la ejecución de una obra, labor o tarea específica y transitoria, extinguiéndose una vez se culmine la actividad pactada.

Régimen Simple Laboral

Cesantías: Podrá el empleador acogerse a la consignación mensual al fondo (8.33%)

Intereses: Podrá el empleador acogerse al pago mensual de los intereses junto con el auxilio de transporte (1%)

¿Transmites Nómina Electrónica?

El Documento Soporte de Pago de Nómina Electrónica es un archivo digital (XML) que respalda los pagos de salarios, prestaciones y deducciones de los trabajadores. Permite utilizar costos y deducciones de nómina ya validadas por la DIAN en la declaración de renta, genera comprobantes digitales para fácil consulta y trazabilidad, brinda acceso a mejores servicios electrónicos —como devoluciones automáticas y declaraciones sugeridas— y mantiene actualizada ante la DIAN la información de costos, deducciones e impuestos descontables de tu empresa. Con ITS Software, puedes generar, validar y enviar fácilmente tu nómina electrónica, asegurando un proceso eficiente y adaptado a los requerimientos técnicos actuales.

Fuente:

Decreto 1469 y 1470 de 2025

Ley 2466 de 2025

Código Sustantivo del Trabajo

Realizado por:

John Nossa

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En esta guía te explicamos, con base en el Estatuto Tributario (E.T.), las sanciones más relevantes asociadas a la Declaración de Renta y cómo puedes evitarlas mediante una correcta gestión contable y el uso de herramientas tecnológicas como ITS Software.

Sanción por extemporaneidad (Art. 641 E.T.)

Se aplica cuando la declaración se presenta después de la fecha límite.
La sanción puede ser:

• 5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes de retraso.
• Si no hay impuesto a cargo, la base es el total de ingresos brutos o el patrimonio líquido del año anterior.
• Nunca podrá ser inferior a la sanción mínima del Art. 639 E.T.

Ejemplo:
Si un contribuyente debía pagar $4.000.000 y presenta la declaración 3 meses tarde:
👉 Sanción: 5% × 3 × $4.000.000 = $600.000

Clave: entre más tarde declares, más se incrementa el porcentaje.
Tip: A veces es mejor que el contribuyente tenga un valor de impuesto a pagar, ya que es más fácil taxar.

Sanción por no declarar (Art. 643 E.T.)

La DIAN puede imponer esta sanción cuando el contribuyente está obligado a declarar pero no lo hace.

La sanción será:

• 20% de las consignaciones bancarias, ingresos brutos o compras del período investigado,
• O el valor que determine la DIAN en su liquidación oficial,
• Más intereses moratorios.

Es una de las sanciones más severas por su alto impacto económico.

Sanción por inexactitud (Art. 647 E.T.)

Aplica cuando la declaración incluye:

• Ingresos omitidos
• Costos y deducciones inexistentes
• Información falsa o alterada
• Maniobras que disminuyen el impuesto o aumentan el saldo a favor

La sanción equivale al:

👉 200% del mayor impuesto determinado por la DIAN,
o de la disminución injustificada del saldo a favor.

Esta sanción puede surgir incluso por errores involuntarios, si la DIAN considera que generan efectos tributarios significativos.

Sanción por no enviar información o enviarla con errores (Art. 651 E.T.)

Este artículo sanciona el incumplimiento en la entrega de información exigida por la DIAN (frecuente en exógena, requerimientos y cruces informativos).

La multa puede llegar hasta 7.500 UVT, y se calcula así:

Fórmula de sanción:

• 1% de las sumas cuya información no fue enviada
• 0,7% de las sumas enviadas con errores
• 0,5% de las sumas enviadas fuera de plazo
• Si no hay cuantía: 0,5 UVT por cada dato omitido o incorrecto, hasta 7.500 UVT

Consecuencia adicional:

La DIAN puede desconocer costos, deducciones, descuentos y retenciones relacionadas con la información faltante.

Reducción de sanción:

• 50% si se subsana antes de la resolución sanción
• 70% si se subsana dentro de los dos meses posteriores
• 10% si la corrección es voluntaria antes del pliego de cargos (Par. 1)

Importante:
Si se corrige antes del vencimiento del plazo, no hay sanción.

El Art. 651 no solo sanciona la falta de información, sino también los errores técnicos, inconsistencias y presentaciones tardías. Además, puede impactar directamente la determinación del impuesto, pues le permite a la DIAN desconocer costos y deducciones, generando un mayor valor a pagar.

Por esto es esencial mantener información exacta, completa y organizada, y usar sistemas que eviten errores y alerten inconsistencias.

Sanción por corrección de la declaración (Art. 644)

Corrección que aumenta el impuesto o reduce el saldo a favor (Art. 644)

• Sanción del 10% del mayor valor a pagar o disminución del saldo a favor. “Cuando el saldo a favor disminuye estoy actuando a favor de la DIAN”
• Si hay requerimiento previo → 20%

Sanción mínima (Art. 639 E.T.)

Independientemente del cálculo, ninguna sanción puede ser inferior a la sanción mínima, expresada en UVT.

Esto aplica a:

• extemporaneidad
• no declarar
• sanciones por corrección
• errores en información
• sanciones por libros, facturación, etc.

La sanción mínima es un piso obligatorio.

Reincidencia y gradualidad en las sanciones tributarias – Art. 640 E.T.

El Estatuto Tributario contempla un principio fundamental en el régimen sancionatorio: la reincidencia aumenta las sanciones, pero la gradualidad permite reducirlas si el contribuyente actúa de forma diligente. Este equilibrio busca fomentar el cumplimiento y penalizar la repetición de conductas sancionables.

El Art. 640 establece dos escenarios clave:
(1) sanciones liquidadas por el contribuyente y
(2) sanciones impuestas por la DIAN mediante acto administrativo.

A. Cuando el contribuyente liquida la sanción

La sanción puede reducirse si el contribuyente no ha cometido la misma infracción recientemente y si la DIAN no ha iniciado un proceso sancionatorio.

• Reducción al 50% del valor previsto en la ley si:
  • No cometió la misma infracción en los últimos 2 años, y
  • No existe pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo.
• Reducción al 75% si:
  • No ha cometido la misma infracción en el último 1 año, y
  • No existe actuación administrativa en curso.

Estas reducciones incentivan la autocorrección temprana.

B. Cuando la sanción es impuesta por la DIAN

En este caso, la DIAN determina la sanción mediante resolución. Si el contribuyente acepta la infracción y la subsana, la sanción puede reducirse:

• Reducción al 50% si no ha cometido la misma infracción en los últimos 4 años y dicha sanción anterior está en acto administrativo en firme.
• Reducción al 75% si no ha cometido la misma infracción en los últimos 2 años, también con sanción previa en firme.

Aquí, la clave es la actitud del contribuyente frente al proceso: aceptación y corrección.

C. Reincidencia: aumento del 100% de la sanción

El Art. 640 es claro:
👉 Si el contribuyente reincide en la misma infracción dentro de los dos años siguientes a la firmeza de la sanción anterior, la nueva sanción se incrementará en un 100%.

Es decir, la sanción se duplica automáticamente.

Esto aplica excepto en casos expresamente excluidos (como sanciones del Art. 652 E.T. y algunas que liquida el propio contribuyente).

D. Otros elementos clave del Art. 640

• Parágrafo 1: siempre habrá lesividad cuando el contribuyente incumple obligaciones tributarias, y la DIAN debe justificarla.
• Parágrafo 3: algunas sanciones no son sujetas a proporcionalidad o gradualidad (por ejemplo, Arts. 648, 652-1, 657, 658-1, 658-2, 669, 670, 671, 672, 673).
• Parágrafo 4: la gradualidad no aplica para intereses moratorios ni sanciones especiales (Arts. 674–676-1).
• Parágrafo 5: rige el principio de favorabilidad sancionatoria: si una norma posterior es más benigna, se aplica retroactivamente.

¿Cómo evitar estas sanciones?

La mayoría de sanciones surgen por:

• Falta de control contable
• Errores humanos
• Información inconsistentes
• Cruces que no coinciden con lo reportado por terceros
• Declaraciones preparadas a última hora

Con ITS Software, las empresas pueden minimizar riesgos:

✔ Automatización de cálculos
✔ Historial contable organizado
✔ Reportes consistentes para DIAN
✔ Control de documentos, retenciones e impuestos
✔ Alertas para evitar errores y omisiones
✔ Preparación anticipada de información

La tecnología no solo facilita la declaración: reduce costos tributarios derivados de sanciones.

Las sanciones tributarias en Colombia buscan incentivar el cumplimiento, pero pueden convertirse en cargas financieras y operativas significativas si la empresa no gestiona su información contable con precisión. Conocer en detalle los artículos del Estatuto Tributario que regulan cada sanción permite prevenir errores, responder oportunamente y asegurar una correcta seguridad fiscal.

Entre las causales más frecuentes de sanción y corrección se encuentran: falta de bancarización, operaciones con proveedores ficticios, intereses presuntos mal calculados, arrastres indebidos de saldos y deducciones improcedentes. Estos errores, aunque comunes, pueden evitarse con buenas prácticas, actualización normativa permanente y sistemas confiables.

La combinación entre conocimiento técnico actualizado y tecnología adecuada es esencial para reducir riesgos y optimizar la gestión tributaria, especialmente frente a los cambios que traen las reformas y los ajustes en topes de obligatoriedad.

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Fuente:
Estatuto Tributario

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En ITS Contable, hemos desglosado los puntos más importantes para que actualices tu matriz legal y prepares tus sistemas a tiempo.

1. El “Boom” de los Criptoactivos: La DIAN pone el ojo en el Bitcoin

Quizás el cambio más sonado es la inclusión oficial de los Proveedores de Servicios de Activos Digitales (Exchanges y similares) como nuevos obligados a reportar.

• ¿Quiénes reportan? Personas naturales o jurídicas (residentes o domiciliadas) que realicen operaciones de cambio de moneda legal a criptoactivos (y viceversa).
• El Umbral: Operaciones superiores a 1.400 UVT.
• El Nuevo Formato: Se estrena el Formato 2856. Se deberá detallar quién compra, vende, el valor de mercado en el momento de la operación y los saldos en cripto.
• Vigencia: Esta obligación aplicará para la información del año gravable 2026.

2. Nuevos Jugadores en la Cancha: UPME y APC

La resolución busca cerrar el cerco sobre los beneficios tributarios y las donaciones internacionales:

• Beneficios Ambientales (UPME): La Unidad de Planeación Minero Energética deberá reportar las certificaciones que otorgan beneficios por inversiones en fuentes no convencionales de energía (FNCE) e Hidrógeno Verde/Azul. Esto se hará en el nuevo Formato 2822.
• Cooperación Internacional (APC Colombia): Deberán reportar los Certificados de Utilidad Común (CUC) y los fondos de donaciones extranjeras en el nuevo Formato 2821.

Dato Clave: Para estas entidades, el reporte de los años 2021 a 2024 es voluntario, pero se vuelve obligatorio a partir del año gravable 2025.

3. Ajustes en Pagos y Retenciones (Formato 1001 y 1003)

El formato rey de la exógena, el 1001, sufre modificaciones para mejorar la calidad del dato:

• Servicios Digitales: Se crean conceptos específicos para reportar pagos al exterior por publicidad online, plataformas digitales, enseñanza a distancia y servicios audiovisuales ².
• Colaboración Empresarial: Se crea el concepto 5103. Los partícipes de consorcios y uniones temporales deberán usar este concepto para reportar los pagos realizados a través del contrato de manera agregada (con el NIT del administrador).
• Aclaración en Retenciones (Formato 1003): Se aclara que, para la retención de IVA, la base a reportar es el valor del IVA y no el valor del pago o abono en cuenta.

4. Simplificación y Limpieza de Datos

No todo es más trabajo; la DIAN también eliminó duplicidades:

• Formato 1005 (IVA Descontable): Se elimina la columna de “IVA mayor valor del costo o gasto”. ¿La razón? Ese dato ya se pide en el Formato 1001 y generaba duplicidad.
• Propiedad Horizontal: ¡Buenas noticias! Los conjuntos residenciales ya no deberán reportar en el Formato 1007 los ingresos por cuotas de administración ordinarias/extraordinarias ni intereses de mora.
• Cuantías Menores: Se ajusta la regla. Pagos acumulados menores a 3 UVT se pueden agrupar bajo el pseudo-NIT 222222222 (“CUANTIAS MENORES”) en el Formato 1001. Todos los pagos o abonos en cuenta sujetos a retención en la fuente, independiente de su cuantía, se deben reportar identificando al tercero.

5. Ingresos para Terceros del Exterior

Se crea el Formato 2854 para controlar los ingresos recibidos para terceros del exterior. Esto afecta principalmente a pasarelas de pago, empresas de giros postales y de telecomunicaciones que intermedian pagos.

Resumen de Nuevos Formatos (XML)

Para los desarrolladores y el equipo de TI, la Resolución 000233 prescribe y actualiza las especificaciones técnicas de una larga lista de formatos:

¿Cuándo aplica todo esto?

La resolución entra en vigencia inmediata con su publicación. Sin embargo, la mayoría de los reportes nuevos (Criptoactivos, Pagos a terceros del exterior y los ajustes profundos al 1001) aplicarán para la información correspondiente al año gravable 2026.

La información de UPME y APC es obligatoria desde el año gravable 2025.

En ITS Software te mantenemos al día. Estos cambios reflejan una DIAN mucho más enfocada en la economía digital y la tributación ambiental. Revisa tus obligaciones y no dejes la parametrización de tu software para última hora.

Fuente:

Resolución 000233 del 31 de octubre de 2025
Resolución 000237 del 03 de diciembre de 2025

Realizado por:

John Nossa

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¿Quiénes están obligados a declarar el impuesto al patrimonio?     

Se encuentran obligados a presentar y pagar el impuesto al patrimonio quienes, al 1° de enero de cada año, posean un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 UVT. Para el año 2025, este valor corresponde a $3.585.528.000.

1. Personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes del impuesto sobre la renta o de regímenes sustitutivos (incluyendo el régimen simple de tributación).
2. Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en Colombia, por los bienes que posean directamente en el país, salvo excepciones.
3. Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en Colombia con patrimonio indirecto en el país, a través de establecimientos.
4. Sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en Colombia al momento de su fallecimiento.
5. Sociedades o entidades extranjeras no declarantes del impuesto de renta en Colombia, cuando posean cuentas por cobrar y/o acciones de portafolio, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros.

Excepción: No serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las entidades que hayan suscrito contratos de arrendamiento financiero con personas o entidades residentes en Colombia sobre acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio. Para aplicar esta excepción, los bienes deben cumplir con las obligaciones establecidas en el régimen cambiario vigente en Colombia.

¿Qué es el patrimonio líquido?     

El patrimonio líquido se calcula mediante la siguiente fórmula:

Patrimonio líquido = Patrimonio bruto – Pasivos (deudas)

Si el sujeto es residente, deberá considerar tanto el patrimonio que posee dentro como fuera de Colombia. En caso de no ser residente, solo se tomará en cuenta el patrimonio ubicado dentro del país.

¿Qué es el hecho generador?     

Hecho generador:

El impuesto al patrimonio se genera cuando, al 1° de enero, una persona natural, jurídica o sucesión ilíquida posee un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 UVT.

Este hecho obliga al contribuyente a presentar la declaración, independientemente de si debe pagar impuesto o no, conforme al artículo 294-3 del ET.

Base gravable:

La base gravable del impuesto al patrimonio se determina aplicando las depuraciones establecidas en el artículo 295-3 del ET. Por ejemplo, en el caso de personas naturales, se excluyen 12.000 UVT del valor patrimonial de su vivienda principal.

Este cálculo puede reducir la base gravable por debajo de 72.000 UVT, lo que podría resultar en un impuesto a pagar de cero. Sin embargo, esto no exime la obligación de declarar si se cumple el hecho generador.

¿Cómo se halla la base gravable?     

El artículo 295-3 del E.T. menciona la forma en que se debe hallar:

1. Determinar el patrimonio bruto al 1 de enero del año gravable (2025). Incluye todos los bienes y derechos poseídos, como efectivo, cuentas bancarias, inversiones, propiedades, vehículos y otros activos, tanto en Colombia como en el exterior.
2. Restar las deudas vigentes al 1 de enero del año gravable (2025)
3. Halla el patrimonio líquido al 1 de enero del año gravable (2025). Se obtiene restando el total de las deudas vigentes del patrimonio bruto determinado en el primer paso
4. Aplica las reglas especiales y exclusiones
5. Se deben considerar los activos que, según la normativa vigente, están exentos o pueden ser excluidos de la base gravable del impuesto al patrimonio.

Excepción: Las personas naturales pueden excluir hasta 12.000 UVT del valor patrimonial de su vivienda principal.

Importante: Esta exclusión no aplica para inmuebles de recreo, segundas viviendas u otros bienes raíces que no sean la residencia habitual del contribuyente.

Precisiones especiales

• La base gravable para personas naturales no residentes con establecimientos permanentes en Colombia corresponde al patrimonio atribuido a dicho establecimiento, según el artículo 20-2 del ET. Para su determinación, se debe realizar un estudio basado en el principio de plena competencia, considerando funciones, activos, personal y riesgos asumidos.
• Las participaciones en fundaciones privadas, trusts y negocios fiduciarios en el exterior se consideran derechos fiduciarios y se rigen por los artículos 271-1 y 288 del ET. Si los beneficiarios no controlan los activos, el declarante será el fundador o constituyente. Tras su fallecimiento, la sucesión ilíquida asume la responsabilidad hasta la entrega de los activos. Si no se identifica al fundador o sucesión, los beneficiarios directos o indirectos deberán declarar.

5. Calcula la base gravable

El valor resultante constituye la base gravable sobre la cual se aplicará la tarifa del impuesto al patrimonio

Tarifas al impuesto del patrimonio

La declaración del impuesto al patrimonio deberá estar firmada por el revisor fiscal en caso de contribuyentes obligados a llevar contabilidad y que, además, tengan la obligación de contar con un revisor fiscal.

Presentación y pago del impuesto     

El pago se divide en dos cuotas para el mes de mayo y de septiembre, realizándose en la primera la presentación.

Primer cuota y presentación:

Segunda cuota

Se deberá utilizar el Formulario 420, el cual debe presentarse de manera electrónica.

Sanciones     

Sanción por omisión (Art. 643 E.T.): Se les aplicará una sanción por omitir la declaración de ingresos y patrimonio, equivalente al 1 % del patrimonio líquido de la entidad obligada a presentarla.

Sanción de extemporaneidad (Art. 641 E.T.): Deberá calcular y abonar una sanción del 5 % del impuesto o retención declarada por cada mes o fracción de mes de retraso, sin que supere el 100 % del valor total correspondiente.

El impuesto al patrimonio es una obligación fiscal que debe gestionarse con precisión para evitar sanciones y asegurar el cumplimiento normativo. Interpretar correctamente la normativa, calcular adecuadamente la base gravable y presentar la declaración dentro de los plazos establecidos es fundamental para una gestión tributaria eficiente.

Mantente informado y asesórate con expertos para optimizar el cumplimiento de esta obligación y garantizar la estabilidad financiera de tu patrimonio.

Llevar tu contabilidad al día es fundamental para presentar tus tributos a tiempo y sin errores. Con ITS, automatiza tu contabilidad y la generación de informes de manera sencilla y segura.
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¿Cómo funciona?     

Con esta actualización, el sistema se conecta directamente al nuevo servicio web de la DIAN, lo que garantiza precisión y trazabilidad de la información.

¿Qué permite esta nueva funcionalidad?      

• Consultar nombres, razón social y correo electrónico de un adquiriente directamente desde la DIAN.
• Autocompletar automáticamente esta información en el formulario de creación de terceros.
• Reducir errores humanos en la digitación de datos.
• Aplicar esta funcionalidad tanto en la creación como en la modificación de terceros.

Recomendaciones clave     

• Si vas a consultar una empresa (persona jurídica), asegúrate de seleccionar primero el tipo de documento como NIT, ya que el sistema de la DIAN requiere esta distinción para retornar los datos correctos.
• Verifica el correo electrónico que arroja la DIAN, ya que en algunos casos podría estar desactualizado o incorrecto.

¿Dónde se usa esta funcionalidad?     

Esta mejora está disponible desde el formulario de TERCEROS, siguiendo estos pasos:

1. Ingresar al formulario de TERCEROS.
2. Dar clic en el botón Nuevo.
3. En la lista Tipo de Id., seleccionar el tipo de documento (por ejemplo, NIT para empresas).
4. Escribir el número a consultar en la casilla Nit o C.C.
5. Presionar la tecla Enter u oprimir el botón Consulta DIAN para realizar la consulta.
6. Visualizar en pantalla la información retornada por la DIAN: razón social o nombres completos, y ahora también el correo electrónico.
7. Hacer clic en Aplicar para cargar los datos automáticamente en el formulario.
8. Completar o ajustar los datos si se requiere y finalmente hacer clic en Guardar.

También puedes acceder a esta funcionalidad desde el formulario de Facturación, siguiendo estos pasos:

1. Ingresar al formulario de FACTURACIÓN.
2. Digitar el número de documento en el campo Tercero/Cliente/Proveedor
3. Presionar la tecla Enter
4. Confirmar la creación dando clic en Aceptar
5. Visualizar en pantalla la información retornada por la DIAN: razón social o nombres completos, y ahora también el correo electrónico.
6. Hacer clic en Aplicar para cargar los datos automáticamente en el formulario.
7. Completar o ajustar los datos si se requiere y finalmente hacer clic en Guardar.

¿Qué pasa si el cliente no aparece en la base de datos?      

En caso de que el comprador no se encuentre en la base de datos de la DIAN, el facturador podrá solicitar únicamente:

1. Nombre completo o razón social
2. Tipo y número de identificación
3. Correo electrónico (solo si el cliente desea recibir la factura por ese medio)

¿Cómo puedo empezar a usarlo?      

Los clientes que se encuentran bajo la modalidad nube ya cuentan con la actualización. Aquellos clientes que estén bajo la modalidad servidor y deseen obtener esta actualización, deben realizar lo siguiente:

• Enviar correo a soporte@itscontable.com solicitando la nueva herramienta.
• En el correo identificarse especificando de cuál empresa se están comunicando.

Realizado por:

John Nossa

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Requisitos para acceder al beneficio     

Para beneficiarse de la deducción del 1%, es necesario cumplir con los siguientes requisitos:

• No duplicar el beneficio: La compra no debe haber sido declarada como costo o deducción en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni como impuesto descontable en el IVA, ni como ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional.
• Factura electrónica: La adquisición debe estar respaldada por una factura electrónica que cumpla con los requisitos legales.
• Método de pago: El pago de la factura electrónica debe haberse realizado con tarjeta débito, crédito o cualquier medio electrónico administrado por una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, dentro del periodo gravable correspondiente.
• Límite de deducción: El monto total de la deducción no puede superar las 240 UVT, equivalentes a $11.951.760 para este año gravable.

Este beneficio está diseñado para los contribuyentes personas naturales, promoviendo la adopción de la factura electrónica, fortaleciendo la bancarización y contribuyendo al desarrollo económico del país.

Si eres una persona natural y realizas compras con facturación electrónica, ¡aprovecha esta ventaja fiscal! Infórmate, cumple con los requisitos y reduce tu carga tributaria de manera efectiva.

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John Nossa

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