Aclarar si eso realmente es una ganancia ocasional, y qué parte paga impuesto, no exige memorizar cada artículo del Estatuto Tributario; se alcanza con responder tres preguntas, en orden y son las que abordaremos en este artículo, profundizando en las personas naturales residentes que declaran en el formulario 210.

Tips clave antes de calcular el impuesto

• El tiempo de posesión es determinante: dos años de posesión separan una ganancia ocasional de una renta ordinaria en la venta de bienes.
• Las exenciones no compiten entre sí: pueden sumarse varias en el mismo caso si cubren bienes o beneficiarios distintos.
• Las cifras en pesos se calculan con la UVT del año que se declara (AG 2025: $49.799), no con la UVT del año en que se presenta la declaración.
• Una ganancia ocasional exenta de impuesto puede, aún así, sumar para el tope de consignaciones o de patrimonio que obliga a declarar renta.

¿Qué es una ganancia ocasional para efectos tributarios?

Cuando un ingreso no proviene del trabajo, del negocio o de la actividad habitual del contribuyente, sino de vender algo que se tenía desde hace años, de una herencia, de un seguro de vida o de un golpe de suerte, la ley no lo trata como renta ordinaria: lo aísla en un cálculo aparte, con tarifa propia (15% en general, 20% para loterías y premios) y con sus propios topes exentos en UVT. El resultado se declara en una sección independiente del formulario 110 (para no residentes) y 210 (para residentes) y se suma después al impuesto de renta ordinario para obtener el total a cargo.

¿Cuáles son las tres preguntas clave para identificar cómo se incluyen las ganancias ocasionales en la declaración de renta?

Más que memorizar la lista completa de hechos generadores del Estatuto Tributario (ET), en la práctica basta con avanzar en este orden: primero confirmar que el ingreso realmente califica como ganancia ocasional, luego calcular cuánto se puede restar antes del impuesto y, por último, definir cuánto se paga y dónde se declara. A continuación, cada pregunta con su respuesta:

Pregunta 1: ¿el ingreso realmente es una ganancia ocasional?

En la práctica, todo lo que genera ganancia ocasional cae en uno de tres grupos, según qué activa el hecho generador:

• Operaciones con un test de tiempo (artículos 300 y 301 del ET): la venta de un bien inmueble, vehículo, acciones que el contribuyente poseía hace dos años o más, o la utilidad que reparte una sociedad al liquidarse, si llevaba dos años o más constituida. Aquí el reloj decide todo: con dos años de posesión o menos, la operación no es ganancia ocasional, sino renta ordinaria, y se declara en la cédula general sin acceso a ninguna exención de las que exponemos en la pregunta 2.
• Lo que se recibe sin dar nada a cambio (artículos 302 y 303 del ET): herencias, legados, donaciones, porción conyugal y cualquier otro acto gratuito entre vivos. Aquí no hay test de tiempo; el ingreso se causa en el momento en que se perfecciona el acto, como la partición de la herencia o la escritura de la donación.
• Lo que depende del azar o de un riesgo asegurado (artículos 303-1, 304 y 305 del ET): loterías, rifas, apuestas y la indemnización de un seguro de vida. El hecho generador es el pago del premio o de la indemnización, no un plazo de posesión.

De los tres grupos, el primero es el que más se presta a errores, precisamente por el plazo de los dos años: por eso conviene revisar siempre la fecha de adquisición del activo que se vendió antes de asumir que el resultado de la misma es ganancia ocasional.

Pregunta 2: ¿cuánto se puede restar antes de calcular el impuesto por ganancia ocasional?

Antes de aplicar la tarifa hay que restar lo que la ley permite excluir de acuerdo con el artículo 307 del ET. Conviene agruparlo según el momento y el tipo de operación, no numeral por numeral:

• Si el bien sale del patrimonio de tu cliente en vida (vendió su propia vivienda): la utilidad queda exenta hasta 5.000 UVT ($248.995.000 en el 2025), siempre que el dinero recibido se destine, a través de una cuenta AFC, a comprar otra vivienda o a pagar el crédito hipotecario del inmueble vendido.
• Si el bien entra al patrimonio de tu cliente por una sucesión (lo heredó): hay varias exenciones que se suman entre sí porque cada una mira algo distinto. La vivienda del causante, hasta 13.000 UVT ($647.387.000 en el 2025). Los demás inmuebles del causante, hasta 6.500 UVT en conjunto ($323.694.000 en el 2025). La porción individual de cada heredero o del cónyuge, hasta 3.250 UVT adicionales ($161.847.000 en el 2025). Y los libros, la ropa, los utensilios personales y el mobiliario de la casa heredados, son exentos en su totalidad, sin tope en UVT.
• Si el bien entra al patrimonio de tu cliente por una donación de alguien que no es su familiar directo: puede excluir el 20% de lo recibido, con un tope de 1.625 UVT ($80.923.000 en el 2025).
• Si tu cliente cobró una indemnización de un seguro de vida: es exenta hasta 3.250 UVT ($161.847.000 en el 2025); el excedente sí paga impuesto.

Lo que más dudas genera es que, dentro de una misma sucesión, estas exenciones no se excluyen entre sí. La Dian, mediante el Oficio 908610 de 2021, confirmó que la exención de la vivienda del causante y la de otros inmuebles se pueden aplicar junto con la porción individual del heredero, porque cada una cubre algo distinto: un tipo de bien, la primera; la calidad del beneficiario, la segunda.

Pregunta 3: ¿cuánto se paga y cómo se declara?

Sobre lo que quede después de restar exenciones y el costo fiscal (en el caso de los activos fijos poseídos por dos años o más), se aplica la tarifa: 15% para personas naturales residentes y no residentes (artículos 314  y 316 del ET) y 20% únicamente para loterías, rifas, apuestas y premios similares (artículo 317 del ET).

Ese resultado se declara en una sección del formulario 110 y 210 completamente separada del sistema cedular, donde se separa el ingreso bruto, costos, exenciones, ganancia gravable e impuesto (casillas 112 a 115 y 127 en el formulario 210 y casillas 80 a 83 y 97 en el formulario 110).

Al momento de incluir las ganancias ocasionales en la declaración de renta y determinar el impuesto a pagar es clave tener presente las retenciones que le pueden haber practicado a tu cliente: al vender un inmueble, por ejemplo el notario retiene el 1% del valor de la venta (artículo 398 del ET); al ganar un premio de lotería o rifa, la entidad pagadora retiene el 20% antes de entregarlo. En ambos casos, esa retención se descuenta del impuesto liquidado en la declaración; no lo reemplaza.

Fórmula práctica 
●	Ganancia ocasional gravable = ingreso bruto − costo fiscal procedente − exenciones aplicables.
●	Impuesto de ganancia ocasional = ganancia ocasional gravable × tarifa (15 % o 20 %).

Un matiz importante sobre esta fórmula: es que las ganancias ocasionales no gravadas y exentas sólo pueden diligenciarse hasta el valor de la diferencia positiva entre los ingresos por ganancias ocasionales menos los costos por ganancias ocasionales.

Es decir que no se puede poner como “ganancia ocasional no gravada o exenta” más dinero del que realmente le quedó como ganancia ocasional después de restar los costos.

Dicho de otra forma:

• Primero calcula la ganancia ocasional bruta: ingresos por ganancias ocasionales menos costos asociados.
• Solo si esa diferencia da un valor positivo, ahí sí puedes aplicar la parte no gravada o exenta.
• Si intentas poner un valor mayor al resultado de esa resta, el formulario no lo permite porque estaría exonerando más de lo que realmente se ganó.

Por ejemplo, si se obtuvo una ganancia ocasional de $100.000.000 con un costo de $70.000.000. La diferencia positiva es igual a $30.000.000; entonces el valor de las ganancias ocasionales no gravadas o exentas sólo podría ser hasta $30.000.000, no $40.000.000 ni $50.000.000.

¿Se puede originar una pérdida ocasional en la declaración de renta?

Cuando hablamos de pérdidas ocasionales, nos referimos a que una operación que cae dentro de esa categoría no terminó generando una ganancia, sino una pérdida. En términos tributarios, eso no se trata como una pérdida cualquiera de la renta ordinaria, sino como algo que sólo puede cruzarse con ganancias ocasionales.

La lógica es sencilla: primero identificas las ganancias ocasionales y las pérdidas ocasionales del período; después haces el cruce dentro de esa misma bolsa. Si tienes más ganancias que pérdidas, te queda una ganancia ocasional neta; si pasa al revés, la pérdida reduce la base hasta donde la norma lo permita, pero no se mezcla con otras rentas.

En la práctica, esto te sirve mucho al diligenciar el formulario 210, porque evita que lleves al renglón de ganancia ocasional neta un valor que realmente ya quedó absorbido por la pérdida ocasional. Dicho más simple: no puedes declarar como ganancia ocasional algo que, después del cruce, ya no existe.

Ejemplo: si tu cliente tuvo $30.000.000 de ganancia ocasional y $12.000.000 de pérdida ocasional, la base neta sería $18.000.000. Si la pérdida fuera de $35.000.000, la ganancia ocasional neta quedaría en cero, porque la pérdida no se usa para crear un saldo negativo en esa sección.

¿Los ingresos por ganancia ocasional influyen en la obligación de declarar?

Debes tener presente que una ganancia ocasional totalmente exenta de impuesto no necesariamente queda por fuera de la obligación de declarar renta.  Adicionalmente, el tope de ingresos brutos (1.400 UVT) excluye lo recibido por venta de activos fijos y por loterías, rifas o apuestas, pero esa exclusión no se extiende a los demás topes: si el dinero se consignó en una cuenta bancaria, sí cuenta para el tope de consignaciones, y el valor patrimonial de un bien heredado sí cuenta para el tope de patrimonio bruto.

Uno de los puntos clave al revisar la obligación de declarar por parte de una persona natural, es la realización del ingreso, profundiza sobre este tema en nuestro artículo: ¿Cuándo se considera “realizado” un ingreso para la declaración de renta?

Casos prácticos sobre las ganancias ocasionales en la declaración de renta: ¿cómo cambia el cálculo según la situación?

Te compartimos varios casos prácticos sobre este importante tema para que los entiendas y apliques:

Caso 1. Herencia con exenciones combinadas

Marcela es hija única y hereda de su padre (causante) tres tipos de bienes: la vivienda donde él vivía, una finca y unos ahorros que se reparten como herencia general. Todas las cifras están en UVT del año gravable 2025 (UVT = $49.799).

• Vivienda de habitación del causante: 15.000 UVT
• Finca (inmueble distinto a la vivienda): 5.000 UVT
• Ahorros y demás bienes recibidos como herencia general: 4.000 UVT

Los cálculos de los valores exentos por cada concepto serían los siguientes:

• Vivienda: exenta hasta 13.000 UVT → el excedente es gravado = 15.000 − 13.000 = 2.000 UVT quedan gravados.
• Finca: exenta hasta 6.500 UVT; como vale 5.000 UVT, queda 100 % exenta → gravado = 0 UVT
• Herencia general (porción individual): exenta hasta 3.250 UVT; de 4.000 UVT recibidos, el excedente gravado = 4.000 − 3.250 = 750 UVT quedan gravados.
• La ganancia ocasional gravable total es igual a: 2.000 + 0 + 750 = 2.750 UVT, equivalentes a $136.947.000. El impuesto, con la tarifa del 15%, es de $20.542.088 aproximadamente.

Las tres exenciones se combinaron porque cada una responde a un bien o a una calidad distinta: la vivienda, el otro inmueble y la porción individual del heredero.

Caso 2. Venta de vivienda: la prueba de los dos años y el destino de los recursos

Andrés vende el apartamento donde vivió durante los últimos 6 años, en $500.000.000, con un costo fiscal declarado de $300.000.000. Destina el dinero, a través de una cuenta AFC, a comprar una nueva vivienda.

• Utilidad: $500.000.000 − $300.000.000 = $200.000.000
• Tope exento por vivienda propia (5.000 UVT del AG 2025): $248.995.000
• Como la utilidad no supera el tope y Andrés cumplió con la destinación de los recursos exigida por el artículo 311-1 del ET, toda la ganancia queda exenta.
• Aun así, debe reportar la operación en el formulario 210, dentro de las ganancias ocasionales no gravadas o exentas.
• El notario, al momento de la escritura, practicó una retención del 1% sobre el valor de la venta (artículo 398 del ET): $500.000.000 × 1 % = $5.000.000, que se imputa contra el impuesto a cargo de Andrés, en caso de que se haya generado impuesto por otros conceptos.

Si Andrés hubiera vendido el mismo apartamento a los 18 meses de haberlo comprado, el resultado cambia por completo: al no cumplirse el plazo de más de dos años, la utilidad de $200.000.000 no se trataría como ganancia ocasional, sino como ingreso de la cédula general (renta ordinaria), sin acceso a la exención de vivienda ni a la tarifa del 15%; tributaría con la tarifa marginal de renta que le corresponda según su renta líquida y que va hasta el 39%.

Preguntas frecuentes sobre ganancias ocasionales

Para finalizar te compartimos 7 respuestas a preguntas frecuentes sobre este importante tema:

¿Ya descargaste nuestra cartilla sobre declaración de renta de personas naturales?

La cartilla Declaración de renta AG 2025 para personas naturales, que tenemos en ITS Software, está construida precisamente para resolver estas dudas antes de que tu cliente te las haga a ti. Incluye:

• El análisis completo de los seis criterios del artículo 592 del ET y la excepción del artículo 593, con los topes ya actualizados en UVT y en pesos para 2025.
• Cinco casos prácticos resueltos sobre el análisis de la obligación de declarar, incluyendo situaciones donde la realización del ingreso, los consumos con tarjeta de crédito o las consignaciones cambian por completo la conclusión.
• Las cinco cédulas del formulario 210 explicadas con su lógica de depuración para residentes, además de las reglas especiales para no residentes.
• Tablas completas y actualizadas de INCRNGO, rentas exentas, deducciones y descuentos tributarios, con sus topes en UVT y en pesos.
• Un caso integral de liquidación del impuesto, paso a paso, con el formulario 210 diligenciado de principio a fin.
• Diez errores frecuentes en la declaración de personas naturales y seis estrategias de planeación tributaria lícita para anticiparte antes del cierre del año.

Si quieres tener a la mano la referencia que te permita resolver en minutos lo que hoy te toma horas de consulta normativa,

Referencias normativas

• Presidencia de la República. (1989, 30 de marzo). Decreto 624 – Estatuto Tributario Colombiano
• Presidencia de la República. (2016, 11 de octubre). Decreto 1625 – Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria
• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales [Dian]. (2021, 25 de agosto). Oficio 908610
• Congreso de la República de Colombia. (2022, 13 de diciembre). Ley 2277 de 2022
• Presidencia de la República de Colombia. (2023, 10 de noviembre). Decreto 1920 de 2023

Autor

Lina María Galindo López

Contadora Pública, egresada de la Universidad del Valle y estudiante de posgrado en Marketing Digital & E-commerce en la Universidad Icesi. Su sólida trayectoria incluye colaboraciones en portales contables líderes de Colombia en la generación de contenido editorial y digital. En su página linagalindocontadora.com, aporta valor directo: asesoría en renta y obligaciones tributarias para personas naturales; acompañamiento contable y estratégico para empresas; recursos, formación y contenido especializado para contadores; y estrategias de contenido con posicionamiento digital para marcas contables y blogs. Así, fusiona rigor normativo y tácticas digitales para impulsar el crecimiento de contadores, empresarios y marcas en un entorno regulatorio con constantes cambios.

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Tips clave para contadores en temporada de declaración de renta:

• El tope de 1.400 UVT no se calcula igual para todos: antes de sumar ingresos, confirma si el cliente está obligado o no a llevar contabilidad: de eso depende en qué año “cuenta” cada ingreso.
• Facturar no es lo mismo que “ganar” para efectos fiscales: una factura de diciembre puede pertenecer al año gravable siguiente si el cliente no está obligado a llevar contabilidad y el pago llegó después del 31 de diciembre.
• Confundir la realización del ingreso fiscal puede llevarte a dos errores: declarar a un cliente que en realidad no estaba obligado, o dejar sin declarar a uno que sí lo estaba.

¿Cuáles son los criterios que activan la obligación de declarar renta por el año gravable 2025?

Para los residentes fiscales en Colombia, el artículo 592 del ET (junto con el artículo 1.6.1.13.2.7 del Decreto 1625 de 2016) establece varios criterios independientes. Basta con cumplir uno solo para que nazca la obligación de presentar la declaración de renta:

El artículo 593 del ET contempla una excepción para ciertos asalariados, pero exige que se cumplan tres condiciones de forma simultánea (proporción de ingresos laborales mínimo del 80%, patrimonio inferior a 4.500 UVT  y no ser responsable del IVA), por lo que en la práctica aplica con poca frecuencia.

A simple vista, el criterio de ingresos brutos parece el más fácil de revisar: se suman los ingresos del año y se comparan contra el tope. El problema aparece cuando hay que decidir qué año corresponde a cada ingreso.

¿Qué significa la realización del ingreso en la declaración de renta?

Significa el momento en que la norma considera que el ingreso debe reconocerse para el cálculo del impuesto de renta el cual depende de si la persona lleva o no contabilidad.

¿Cuándo se “realiza” un ingreso para la DIAN? La pregunta que cambia el período al que pertenece la operación

El concepto de realización del ingreso define el momento en que un ingreso se entiende percibido para efectos del impuesto de renta, y esto depende directamente de si el contribuyente está o no obligado a llevar contabilidad:

• Sistema de caja (artículo 27 del ET): aplica a quienes no están obligados a llevar contabilidad. El ingreso se entiende realizado cuando se recibe efectivamente el dinero (o su equivalente), sin importar cuándo se prestó el servicio o se entregó el bien.
• Sistema de causación (artículo 28 del ET): aplica a quienes sí están obligados a llevar contabilidad por desarrollar actividades mercantiles de forma profesional y habitual (artículos 10 y 19 del Código de Comercio). El ingreso se entiende realizado cuando nace el derecho a exigir su pago, así el dinero todavía no haya ingresado a la cuenta.

El error que cambia el resultado: dos casos que parecen iguales y no lo son

Supongamos que dos contribuyentes facturan en diciembre de 2025 y reciben el pago en enero de 2026.

• Caso 1. Un consultor independiente, sin obligación de llevar contabilidad, emite en diciembre de 2025 una factura de honorarios que eleva sus ingresos del año por encima de 1.400 UVT, pero el pago efectivo llega en enero de 2026. Bajo el sistema de caja (artículo 27 del ET), ese ingreso pertenece al año gravable 2026, no al 2025. Si el contador lo suma dentro de los ingresos brutos de 2025 porque “ya se facturó”, puede concluir erróneamente que el cliente está obligado a declarar por 2025 cuando en realidad no lo está (al menos no por este criterio).
• Caso 2. Una persona natural que ejerce el comercio de forma profesional (y por tanto está obligada a llevar contabilidad) entrega mercancía en diciembre de 2025 y la cobra en febrero de 2026. Bajo el sistema de causación (artículo 28 del ET), ese ingreso se causó en 2025 y debe contarse para el tope del año gravable 2025, así el dinero no se haya recibido todavía. Si el contador espera a que se “cobre” para incluirlo, puede concluir que el cliente no está obligado a declarar por 2025, cuando en realidad sí lo está.

El mismo hecho (facturar en diciembre y cobrar en enero) produce conclusiones opuestas dependiendo de si el contribuyente lleva o no contabilidad. Por eso, antes de sumar los ingresos brutos contra el tope de 1.400 UVT, el primer paso debe ser confirmar a qué régimen de reconocimiento de ingresos pertenece el cliente.

¿Por qué este detalle importa más allá de la obligación de declarar?

Determinar mal el momento de realización del ingreso no solo afecta la conclusión sobre si el cliente debe o no declarar este año. También puede:

• Generar una declaración innecesaria, con el costo y el riesgo de exposición ante la DIAN que implica abrir un período fiscal sin estar obligado.
• Dejar a un cliente sin declarar cuando sí debía hacerlo, exponiéndolo a las sanciones por no presentar la declaración o por presentarla de forma extemporánea.
• Distorsionar la comparación patrimonial de años futuros (artículo 236 del ET), ya que el patrimonio líquido del cierre 2025 se convierte en la base de comparación para 2026.
• Generar inconsistencias entre la declaración de renta y la información exógena, cuando los terceros reportan la operación en el período en que efectivamente se causó o se pagó.

Preguntas frecuentes sobre la realización del ingreso y la obligación de declarar renta AG 2025

A continuación te relacionamos 6 respuestas a preguntas frecuentes que pueden hacerte tus clientes sobre este tema:

1. ¿Cuáles son los topes en pesos para declarar renta como persona natural por el año gravable 2025?

Para 2025, con la UVT de $49.799, el tope de ingresos brutos, consumos con tarjeta de crédito, compras y consumos totales, y consignaciones es de $69.719.000 (1.400 UVT). El tope de patrimonio bruto es de $224.096.000 (4.500 UVT). Basta con superar uno solo de estos topes, o haber sido responsable de IVA durante el año, para quedar obligado a declarar. Para el caso de los ingresos la regla para quedar obligado es que sean iguales o superiores a 1.400 UVT.

2. ¿Quién está obligado a llevar contabilidad y por tanto a aplicar causación?

Quien ejerce actividades mercantiles de forma profesional y habitual, según los artículos 10 y 19 del Código de Comercio (por ejemplo, tenderos, distribuidores, comerciantes con establecimiento de comercio). Los asalariados, profesionales liberales y rentistas de capital que no realizan actividades mercantiles se rigen, en general, por caja.

3. ¿Ser responsable de IVA me obliga a llevar contabilidad?

No. Son dos obligaciones independientes. Una persona puede ser responsable de IVA y, al mismo tiempo, no estar obligada a llevar contabilidad si no ejerce actividades mercantiles de forma profesional y habitual.

4. Si facturé en diciembre de 2025 pero me pagaron en enero de 2026, ¿ese ingreso cuenta para el AG 2025?

Depende del régimen del contribuyente. Si no está obligado a llevar contabilidad, ese ingreso pertenece al año gravable 2026 (cuando se recibió el pago). Si está obligado a llevar contabilidad, el ingreso se causó en 2025 y debe contarse en ese período, independientemente de cuándo se cobró.

5. ¿La venta de mi casa o apartamento de habitación cuenta para el tope de 1.400 UVT?

No. El parágrafo 1 del artículo 1.6.1.13.2.7 del Decreto 1625 de 2016 excluye expresamente del cálculo de ingresos brutos los ingresos por enajenación de activos fijos (vivienda, vehículos, lotes, entre otros) y los premios de loterías, rifas o apuestas. Sin embargo, si el dinero recibido por esa venta se consigna en una cuenta bancaria y supera los 1.400 UVT, puede activar la obligación por el criterio de consignaciones.

¿Y si pudieras tener todo este análisis ya resuelto, con casos prácticos y el formulario 210 diligenciado?

Determinar la obligación de declarar no se reduce a comparar un número contra un tope: requiere cruzar seis criterios distintos, identificar si el cliente lleva o no contabilidad, revisar si aplica alguna excepción y, en el caso de no residentes, decidir entre dos posturas doctrinales vigentes que no siempre coinciden.

La cartilla Declaración de renta AG 2025 para personas naturales, que tenemos en ITS Software, está construida precisamente para resolver estas dudas antes de que tu cliente te las haga a ti. Incluye:

• El análisis completo de los seis criterios del artículo 592 del ET y la excepción del artículo 593, con los topes ya actualizados en UVT y en pesos para 2025.
• Cinco casos prácticos resueltos sobre el análisis de la obligación de declarar, incluyendo situaciones donde la realización del ingreso, los consumos con tarjeta de crédito o las consignaciones cambian por completo la conclusión.
• Las cinco cédulas del formulario 210 explicadas con su lógica de depuración para residentes, además de las reglas especiales para no residentes.
• Tablas completas y actualizadas de INCRNGO, rentas exentas, deducciones y descuentos tributarios, con sus topes en UVT y en pesos.
• Un caso integral de liquidación del impuesto, paso a paso, con el formulario 210 diligenciado de principio a fin.
• Diez errores frecuentes en la declaración de personas naturales y seis estrategias de planeación tributaria lícita para anticiparte antes del cierre del año.

Si quieres tener a la mano la referencia que te permita resolver en minutos lo que hoy te toma horas de consulta normativa:

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Referencias normativas

• Presidencia de la República. (1989, 30 de marzo). Decreto 624 – Estatuto Tributario Colombiano.
• Presidencia de la República. (2016, 11 de octubre). Decreto 1625 – Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria.
• Congreso de la República. (1971). Decreto 410 – Código de Comercio, artículos 10 y 19.

Autor

Lina María Galindo López

Contadora Pública, egresada de la Universidad del Valle y estudiante de posgrado en Marketing Digital & E-commerce en la Universidad Icesi. Su sólida trayectoria incluye colaboraciones en portales contables líderes de Colombia en la generación de contenido editorial y digital. En su página linagalindocontadora.com, aporta valor directo: asesoría en renta y obligaciones tributarias para personas naturales; acompañamiento contable y estratégico para empresas; recursos, formación y contenido especializado para contadores; y estrategias de contenido con posicionamiento digital para marcas contables y blogs. Así, fusiona rigor normativo y tácticas digitales para impulsar el crecimiento de contadores, empresarios y marcas en un entorno regulatorio con constantes cambios.

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El impuesto al patrimonio es una obligación real que afecta a personas naturales. Se calcula sobre el valor neto de tu patrimonio líquido, es decir, sobre el total de tus bienes y activos (como inmuebles, vehículos, acciones y otros), una vez descontadas las deudas vigentes.

Su marco legal está claramente definido en el Estatuto Tributario Colombiano (artículos 292-2 al 299), que establece quién debe pagarlo, cómo se genera el hecho gravable y el método de cálculo. La DIAN, como administradora del tributo, es la entidad encargada de su fiscalización y recaudo.

Por ello, más allá de ser un simple trámite, su correcta interpretación y aplicación según la normativa vigente es una gestión estratégica esencial. Un error u omisión en este cálculo puede desencadenar sanciones costosas y procesos administrativos complejos.

Es importante recalcar que la información presentada en este artículo está basada en el Decreto Legislativo 1474 de 2025, que establece medidas tributarias bajo el Estado de Emergencia Económica. La normativa tributaria, especialmente en contextos excepcionales, es dinámica y está sujeta a cambios.

Por esta razón, se recomienda enfáticamente a contribuyentes y profesionales mantenerse informados sobre los pronunciamientos de la Corte Constitucional y posibles desarrollos normativos posteriores, ya que estas decisiones pueden modificar el marco legal aquí descrito. Este contenido tiene un propósito informativo y no constituye asesoría legal o tributaria definitiva.

¿Quiénes están obligados a declarar el impuesto al patrimonio?

Se encuentran obligados a presentar y pagar el impuesto al patrimonio quienes, al 1° de enero de 2026, posean un patrimonio líquido igual o superior a 40.000 UVT, correspondiendo a $2.094.960.000 pesos teniendo en cuenta que el valor de la UVT $52.374 COP.

• Personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes del impuesto sobre la renta o de regímenes sustitutivos (incluyendo el régimen simple de tributación).
• Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en Colombia, por los bienes que posean directamente en el país, salvo excepciones.
• Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en Colombia con patrimonio indirecto en el país, a través de establecimientos.
• Sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en Colombia al momento de su fallecimiento.
• Sociedades o entidades extranjeras no declarantes del impuesto de renta en Colombia, cuando posean cuentas por cobrar y/o acciones de portafolio, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros.

Excepción: No serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las entidades que hayan suscrito contratos de arrendamiento financiero con personas o entidades residentes en Colombia sobre acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio. Para aplicar esta excepción, los bienes deben cumplir con las obligaciones establecidas en el régimen cambiario vigente en Colombia.

¿Qué es el patrimonio líquido?

El patrimonio líquido se calcula mediante la siguiente fórmula:

Patrimonio líquido = Patrimonio bruto – Pasivos (deudas)

Si el sujeto es residente, deberá considerar tanto el patrimonio que posee dentro como fuera de Colombia. En caso de no ser residente, solo se tomará en cuenta el patrimonio ubicado dentro del país.

Los inmuebles se deben declarar por el mayor valor entre: el costo de adquisición, el avalúo o el valor fiscal.

Calcula la base gravable

Ante este nuevo escenario, dispuesto por la declaratoria de emergencia económica, el impuesto al patrimonio deberá pagarse así: 

Exclusiones

La normativa tributaria incluye un importante beneficio para incentivar la propiedad de vivienda: la exclusión de hasta $628 millones del valor de tu casa o apartamento de habitación propia de la base gravable del impuesto al patrimonio.

¿Cómo funciona en la práctica para 2026?

Cálculo del Beneficio en Pesos:
12.000 UVT x $52.374 (Valor UVT 2026) = $628.488.000
Este es el monto máximo que puedes descontar del valor comercial de tu vivienda principal.

Ejemplo de Aplicación:
Si tu vivienda tiene un valor comercial de $1.000.000.000:
Valor a incluir = $1.000.000.000 – $628.488.000
Valor neto incluible en patrimonio = $371.512.000

Importancia Estratégica del Beneficio

Esta exclusión cumple dos objetivos clave para el contribuyente:

Reduce Significativamente la Base Gravable: Al disminuir el valor de uno de los activos más grandes de tu patrimonio, baja automáticamente el total sobre el que se calcula el impuesto.

Puede Eximir del Pago: Para muchos contribuyentes, aplicar esta exclusión puede hacer que su patrimonio líquido total caiga por debajo del umbral mínimo (40.000 UVT para 2026), eliminando así por completo la obligación de declarar y pagar el impuesto al patrimonio.

Nota importante: Este beneficio aplica exclusivamente para una sola vivienda de habitación propia. Debes poder acreditar que es tu residencia principal.

Presentación y Pago del Impuesto

El pago se divide en dos cuotas para el mes de MAYO y de SEPTIEMBRE, realizándose en la primera la presentación.

Primer cuota y presentación:

Segunda Cuota

Sanciones

Sanción por omisión (Art. 643 E.T.): Se les aplicará una sanción por omitir la declaración de ingresos y patrimonio, equivalente al 1 % del patrimonio líquido de la entidad obligada a presentarla.

Sanción de extemporaneidad (Art. 641 E.T.): Deberá calcular y abonar una sanción del 5 % del impuesto o retención declarada por cada mes o fracción de mes de retraso, sin que supere el 100 % del valor total correspondiente.

El impuesto al patrimonio es una obligación fiscal que debe gestionarse con precisión para evitar sanciones y asegurar el cumplimiento normativo. Interpretar correctamente la normativa, calcular adecuadamente la base gravable y presentar la declaración dentro de los plazos establecidos es fundamental para una gestión tributaria eficiente.

Mantente informado y asesórate con expertos para optimizar el cumplimiento de esta obligación y garantizar la estabilidad financiera de tu patrimonio.

Llevar tu contabilidad al día es clave para declarar tus impuestos a tiempo y sin contratiempos. 

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Fuentes:

Decreto 1474 de diciembre de 2025

Comunicado de prensa No. 005

Realizado por:

John Nossa

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El 2026 trae nuevas reglas del juego para los empleadores. Para que puedas prepararte y cumplir a tiempo, hemos recopilado en esta guía todas las obligaciones laborales clave que debes conocer, desde el nuevo salario mínimo y auxilio de transporte hasta los ajustes en la jornada laboral. Mantente al día y evita sanciones.

Valor del Salario Mínimo y del Auxilio de Transporte

Se ha fijado el salario mínimo legal en $1.750.905, un aumento del 23% en comparación al 2025. También se ha actualizado el monto para el auxilio de transporte en $249.095.

El salario mínimo integral equivale a 13 salarios mínimos mensuales (10 salario + 30% que conceptualmente constituye un factor prestacional).

Derechos Laborales

Dotación: En cuanto a la dotación (suministro de calzado y vestido) tendrá derecho aquel trabajador que cuyo salario sea hasta 2 salarios mínimos, recibiéndola 3 veces al año.

Tarifas de seguridad social y caja de compensación

Todas las plataformas deberán contar con un registro ante el Ministerio del Trabajo. La afiliación al sistema de seguridad social integral será obligatoria para los trabajadores con un vínculo dependiente. Para los repartidores independientes, se implementa un modelo de reparto de responsabilidades, donde la plataforma cubre el 60% de los aportes y el trabajador el 40%. En estos casos, la base de cotización (IBC) del repartidor independiente se fijará sobre el 40% de sus ingresos.

Jornada Laboral

La jornada laboral máxima se mantendrá en 44 horas semanales desde el 15 de julio de 2025 hasta el 14 de julio de 2026. A partir del 15 de julio de 2026, la jornada máxima se reducirá a 42 horas semanales. Todo tiempo trabajado por encima de este nuevo límite se considerará trabajo suplementario (horas extras) y deberá remunerarse como tal.

Considerando la jornada laboral máxima y el salario mínimo, el valor mínimo de la hora ordinaria por el 2026 es el siguiente:

Aprendices SENA

Durante el contrato de aprendizaje, la remuneración varía según la etapa. En la etapa lectiva, el aprendiz recibe el 75% del salario mínimo legal vigente (SMMLV). Al pasar a la etapa práctica, la asignación aumenta al 100% del SMMLV. En ambas etapas, el aprendiz tiene derecho a la afiliación al sistema de seguridad social integral. Adicionalmente, durante la etapa práctica, el aprendiz genera derecho al pago de las prestaciones sociales de ley.

Contratos

Para 2026, el contrato a término indefinido se consolida como la regla general. El contrato a término fijo podrá renovarse, pero solo hasta por un máximo de cuatro años consecutivos por el mismo periodo inicial; la siguiente renovación deberá pactarse por un año completo. Por su parte, el contrato por obra o labor solo es válido para la ejecución de una obra, labor o tarea específica y transitoria, extinguiéndose una vez se culmine la actividad pactada.

Régimen Simple Laboral

Cesantías: Podrá el empleador acogerse a la consignación mensual al fondo (8.33%)

Intereses: Podrá el empleador acogerse al pago mensual de los intereses junto con el auxilio de transporte (1%)

¿Transmites Nómina Electrónica?

El Documento Soporte de Pago de Nómina Electrónica es un archivo digital (XML) que respalda los pagos de salarios, prestaciones y deducciones de los trabajadores. Permite utilizar costos y deducciones de nómina ya validadas por la DIAN en la declaración de renta, genera comprobantes digitales para fácil consulta y trazabilidad, brinda acceso a mejores servicios electrónicos —como devoluciones automáticas y declaraciones sugeridas— y mantiene actualizada ante la DIAN la información de costos, deducciones e impuestos descontables de tu empresa. Con ITS Software, puedes generar, validar y enviar fácilmente tu nómina electrónica, asegurando un proceso eficiente y adaptado a los requerimientos técnicos actuales.

Fuente:

Decreto 1469 y 1470 de 2025

Ley 2466 de 2025

Código Sustantivo del Trabajo

Realizado por:

John Nossa

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Para el año gravable 2026, las tarifas y los rangos base han sido actualizados según las últimas disposiciones legales. Toda la información fiscal clave para este periodo se calcula con base en la Unidad de Valor Tributario (UVT), la cual tiene un valor de $52.374.

Actualización vigente desde el 8 de mayo de 2026: Debido a la suspensión provisional de varios efectos del Decreto 572 de 2025, algunas bases mínimas de retención en la fuente fueron modificadas. Por esta razón, en la siguiente tabla se conserva la información inicial publicada para 2026 y se adicionan las columnas con las bases y tarifas vigentes desde el 8 de mayo de 2026. Para conocer más detalles sobre esta suspensión y su impacto en la retención en la fuente, puedes visitar el siguiente artículo: Suspensión del Decreto 572 de 2025 y sus efectos en la retención en la fuente

Conoce la última novedad sobre retenciones en la fuente y el Decreto 572 de 2025 en nuestro artículo de blog: ¿Cuándo vuelve a aplicar el decreto 572 de 2025? 

Para conocer cómo generar los Certificados de Retención desde ITS SOFTWARE®, visualiza el siguiente video instructivo.

Para conocer cómo actualizar las tarifas y bases de retenciones en ITS SOFTWARE®, visualiza el siguiente video instructivo.

¿Presentaste la retención pero no pagaste?

Si presentas tu declaración de retención pero no realizas el pago en las fechas establecidas, tu gestión se vuelve contraproducente. La DIAN considera esa declaración como “ineficaz”, un estatus formal que te cataloga como “omiso” en el cumplimiento de tu obligación sustancial.

Este escenario te compromete con dos cargas: la obligación de presentar una nueva declaración que regularice tu situación y la liquidación y pago de las sanciones por extemporaneidad que automáticamente se generan. En esencia, es un trámite que debe hacerse dos veces, pero la segunda vez incluye multas.

Reducción Transitoria Sanciones y Tasa de interés para omisos

Si tus obligaciones de tributarias, aduaneras o cambiarias administradas por la DIAN estaban en mora al 31 de diciembre de 2025, tienes una oportunidad única de reducir significativamente el monto a pagar.

Beneficio: Podrás acogerte a una reducción del 85% en sanciones y una tasa de interés moratorio fija del 4.5%, siempre que cumplas con el pago total entre la vigencia del decreto y el 31 de marzo de 2026. Para lo siguiente debes tener en cuenta las siguientes condiciones:

1. Pago del 100% de la obligación tributaria, aduanera o cambiaria.
2. Pago de los intereses moratorios. Para tal fin, la tasa de interés moratoria (T) del artículo 635 del Estatuto Tributario (E.T.) será del 4,5%
3. Pago del 15% de las sanciones y actualización de sanciones.

La sanción por pagar no podrá ser inferior a la sanción mínima vigente del año gravable en que fue liquidada.

El artículo 639 del E.T. indica que el valor mínimo de cualquier sanción tributaria equivale a 10 UVT, siendo para el 2026 igual a $523.740, por ende ninguna sanción puede quedar por debajo de este valor para el año mencionado.

Si deseas atención personalizada para conocer más sobre ITS SOFTWARE® da clic el botón:

Fuentes:

Estatuto Tributario

Concepto 019465 int 2271 de 2025

Decreto 1474 de 2025

Realizado por:

John Nossa

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Más allá de simplemente cumplir con tus deberes fiscales, la planeación tributaria es una herramienta poderosa que, cuando se ejecuta correctamente, te permite navegar el marco legal para minimizar tu carga tributaria y aprovechar al máximo los beneficios fiscales que ofrece la normatividad vigente. Es la optimización inteligente de tus finanzas.

¿Por Qué la Planeación Tributaria es Crucial para tu Empresa?

La presentación que hemos analizado destaca varios pilares fundamentales que subrayan la importancia de una gestión tributaria proactiva:

Individualización: La planeación tributaria no es un enfoque de “talla única”. Cada empresa tiene características únicas, y un plan efectivo debe ser personalizado para las particularidades de tu organización, su sector y sus objetivos.

Ahorro Estratégico: El objetivo primordial es ahorrar impuestos legalmente. Mediante la aplicación de estrategias adecuadas, puedes reducir significativamente los montos a pagar, liberando capital para reinvertir en crecimiento, innovación o expansión.

Rentabilidad Sostenible: Una buena planeación permite tener más rentabilidad sin recurrir a prácticas innecesarias o riesgosas. Se trata de eficiencia y cumplimiento, no de evasión.

Aporte a la Sociedad: Increíblemente, algunos incentivos fiscales están diseñados para impactar positivamente a la sociedad (medio ambiente, educación, etc.). Una gestión inteligente puede alinear los intereses de tu empresa con el bienestar social.

Deducciones que Tu Negocio no Debería Ignorar

La normativa tributaria ofrece diversas deducciones que pueden beneficiar enormemente a tu empresa. Es vital conocerlas y aplicarlas correctamente. Algunas de las más relevantes incluyen:

Deducciones en Renta de Persona Natural (RPN AG 2024): Desde aportes a fondos de ahorro y vivienda (AFC) hasta gastos personales y pagos de medicina prepagada, existen múltiples vías para optimizar la renta líquida. La presentación destaca cómo ciertos elementos, como los dependientes económicos o la renta exenta del 25%, pueden ser clave.

Nuevas Deducciones y Medios de Pago: Es fundamental estar al día con las actualizaciones. Por ejemplo, en 2024, se introduce un máximo de 240 UVT en deducciones, con el requisito de pagar por medios electrónicos (PSE, transferencia, tarjeta de crédito/débito, Nequi/Daviplata-QR). ¡La factura electrónica a nombre del adquirente es indispensable!

Beneficios por Dependientes Adicionales: La posibilidad de sumar hasta 4 dependientes adicionales (72 UVT por cada uno) permite superar el límite del 40%, impactando directamente la casilla 92 del formulario 210 y reflejándose en la casilla 139.

Deducciones Especiales y Rentas Exentas para Empresas

Más allá de las personas naturales, las empresas tienen acceso a deducciones específicas que fomentan prácticas corporativas socialmente responsables y la inversión:

Contratación de Personal:

• 200% de deducción por la contratación de personas con discapacidad certificada.
• 120% de deducción por la contratación de jóvenes entre 18 y 28 años.
• 200% de incentivo para empresarios que contraten mujeres víctimas de violencia (Ley 1257 de 2007, Art. 23).

Educación a Empleados: Los pagos por educación al empleado o su núcleo familiar (Art. 107-2) son 100% deducibles, limitados al 3% de la renta líquida (Art. 259-1), siempre que se paguen directamente a la entidad educativa por medios financieros.

Beneficios por Donaciones, Depreciación e Inversión:

• Donaciones: 25% de lo donado a ESAL con certificado.
• Depreciación: 25% anual sobre el valor del activo (Art. 140).
• Créditos Fiscales: Por inversión en proyectos de I+D+i o vinculación de capital humano de alto nivel (Doctorado), así como la devolución en TIDIS por montos superiores a 1.000 UVT.

Tasa Mínima de Tributación: ¿Qué Necesitas Saber?

La ley 2277 de 2022 introdujo la Tasa Mínima de Tributación (15%), un cálculo comparativo crucial para ciertos grupos de contribuyentes. Debes entender si tu empresa está obligada y cómo impacta en tus obligaciones fiscales. Este es un ejemplo claro de dónde una asesoría experta es indispensable.

Recomendaciones Clave para tu Gestión Tributaria

Para asegurar una planeación tributaria robusta, considera los siguientes puntos que ITS Software siempre enfatiza:

Documentos Electrónicos: Desde el 1 de julio de 2024, el POS electrónico es deducible si está a nombre de la compañía. ¡Todos tus costos y gastos deben estar soportados electrónicamente!

Límites de Atención a Clientes y Empleados (Art. 107-1): Solo el 1% de los ingresos netos realizados.

Bancarización (771-5): Revisa los límites sobre los valores pagados y deducibles por medios bancarios.

Principios: Siempre rígete por la necesidad, causalidad y proporcionalidad de tus gastos.

Cartera e Inventario: Gestiona proactivamente las pérdidas por obsolescencia o cartera perdida.

Conciliación de Cuentas e Impuestos: Depura saldos, revisa la naturaleza de tus cuentas y concilia ingresos versus declaraciones de IVA, retenciones, etc.

Acuses de Recibo: Valida que las facturas a crédito cumplan con el acuse respectivo para ser deducibles.

ITS Software: Tu Aliado en Planeación Tributaria

La planeación tributaria es una disciplina compleja que requiere conocimiento actualizado y una visión estratégica. En ITS Software, combinamos nuestra experticia en tecnología con un profundo entendimiento de la normativa fiscal para ofrecerte soluciones que no solo te ayuden a cumplir, sino a prosperar.

¿Listo para transformar la gestión tributaria de tu empresa en una ventaja competitiva? ¡Contáctanos y descubre cómo podemos ayudarte a optimizar tus procesos y maximizar tus beneficios!

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En esta guía te explicamos, con base en el Estatuto Tributario (E.T.), las sanciones más relevantes asociadas a la Declaración de Renta y cómo puedes evitarlas mediante una correcta gestión contable y el uso de herramientas tecnológicas como ITS Software.

Sanción por extemporaneidad (Art. 641 E.T.)

Se aplica cuando la declaración se presenta después de la fecha límite.
La sanción puede ser:

• 5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes de retraso.
• Si no hay impuesto a cargo, la base es el total de ingresos brutos o el patrimonio líquido del año anterior.
• Nunca podrá ser inferior a la sanción mínima del Art. 639 E.T.

Ejemplo:
Si un contribuyente debía pagar $4.000.000 y presenta la declaración 3 meses tarde:
👉 Sanción: 5% × 3 × $4.000.000 = $600.000

Clave: entre más tarde declares, más se incrementa el porcentaje.
Tip: A veces es mejor que el contribuyente tenga un valor de impuesto a pagar, ya que es más fácil taxar.

Sanción por no declarar (Art. 643 E.T.)

La DIAN puede imponer esta sanción cuando el contribuyente está obligado a declarar pero no lo hace.

La sanción será:

• 20% de las consignaciones bancarias, ingresos brutos o compras del período investigado,
• O el valor que determine la DIAN en su liquidación oficial,
• Más intereses moratorios.

Es una de las sanciones más severas por su alto impacto económico.

Sanción por inexactitud (Art. 647 E.T.)

Aplica cuando la declaración incluye:

• Ingresos omitidos
• Costos y deducciones inexistentes
• Información falsa o alterada
• Maniobras que disminuyen el impuesto o aumentan el saldo a favor

La sanción equivale al:

👉 200% del mayor impuesto determinado por la DIAN,
o de la disminución injustificada del saldo a favor.

Esta sanción puede surgir incluso por errores involuntarios, si la DIAN considera que generan efectos tributarios significativos.

Sanción por no enviar información o enviarla con errores (Art. 651 E.T.)

Este artículo sanciona el incumplimiento en la entrega de información exigida por la DIAN (frecuente en exógena, requerimientos y cruces informativos).

La multa puede llegar hasta 7.500 UVT, y se calcula así:

Fórmula de sanción:

• 1% de las sumas cuya información no fue enviada
• 0,7% de las sumas enviadas con errores
• 0,5% de las sumas enviadas fuera de plazo
• Si no hay cuantía: 0,5 UVT por cada dato omitido o incorrecto, hasta 7.500 UVT

Consecuencia adicional:

La DIAN puede desconocer costos, deducciones, descuentos y retenciones relacionadas con la información faltante.

Reducción de sanción:

• 50% si se subsana antes de la resolución sanción
• 70% si se subsana dentro de los dos meses posteriores
• 10% si la corrección es voluntaria antes del pliego de cargos (Par. 1)

Importante:
Si se corrige antes del vencimiento del plazo, no hay sanción.

El Art. 651 no solo sanciona la falta de información, sino también los errores técnicos, inconsistencias y presentaciones tardías. Además, puede impactar directamente la determinación del impuesto, pues le permite a la DIAN desconocer costos y deducciones, generando un mayor valor a pagar.

Por esto es esencial mantener información exacta, completa y organizada, y usar sistemas que eviten errores y alerten inconsistencias.

Sanción por corrección de la declaración (Art. 644)

Corrección que aumenta el impuesto o reduce el saldo a favor (Art. 644)

• Sanción del 10% del mayor valor a pagar o disminución del saldo a favor. “Cuando el saldo a favor disminuye estoy actuando a favor de la DIAN”
• Si hay requerimiento previo → 20%

Sanción mínima (Art. 639 E.T.)

Independientemente del cálculo, ninguna sanción puede ser inferior a la sanción mínima, expresada en UVT.

Esto aplica a:

• extemporaneidad
• no declarar
• sanciones por corrección
• errores en información
• sanciones por libros, facturación, etc.

La sanción mínima es un piso obligatorio.

Reincidencia y gradualidad en las sanciones tributarias – Art. 640 E.T.

El Estatuto Tributario contempla un principio fundamental en el régimen sancionatorio: la reincidencia aumenta las sanciones, pero la gradualidad permite reducirlas si el contribuyente actúa de forma diligente. Este equilibrio busca fomentar el cumplimiento y penalizar la repetición de conductas sancionables.

El Art. 640 establece dos escenarios clave:
(1) sanciones liquidadas por el contribuyente y
(2) sanciones impuestas por la DIAN mediante acto administrativo.

A. Cuando el contribuyente liquida la sanción

La sanción puede reducirse si el contribuyente no ha cometido la misma infracción recientemente y si la DIAN no ha iniciado un proceso sancionatorio.

• Reducción al 50% del valor previsto en la ley si:
  • No cometió la misma infracción en los últimos 2 años, y
  • No existe pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo.
• Reducción al 75% si:
  • No ha cometido la misma infracción en el último 1 año, y
  • No existe actuación administrativa en curso.

Estas reducciones incentivan la autocorrección temprana.

B. Cuando la sanción es impuesta por la DIAN

En este caso, la DIAN determina la sanción mediante resolución. Si el contribuyente acepta la infracción y la subsana, la sanción puede reducirse:

• Reducción al 50% si no ha cometido la misma infracción en los últimos 4 años y dicha sanción anterior está en acto administrativo en firme.
• Reducción al 75% si no ha cometido la misma infracción en los últimos 2 años, también con sanción previa en firme.

Aquí, la clave es la actitud del contribuyente frente al proceso: aceptación y corrección.

C. Reincidencia: aumento del 100% de la sanción

El Art. 640 es claro:
👉 Si el contribuyente reincide en la misma infracción dentro de los dos años siguientes a la firmeza de la sanción anterior, la nueva sanción se incrementará en un 100%.

Es decir, la sanción se duplica automáticamente.

Esto aplica excepto en casos expresamente excluidos (como sanciones del Art. 652 E.T. y algunas que liquida el propio contribuyente).

D. Otros elementos clave del Art. 640

• Parágrafo 1: siempre habrá lesividad cuando el contribuyente incumple obligaciones tributarias, y la DIAN debe justificarla.
• Parágrafo 3: algunas sanciones no son sujetas a proporcionalidad o gradualidad (por ejemplo, Arts. 648, 652-1, 657, 658-1, 658-2, 669, 670, 671, 672, 673).
• Parágrafo 4: la gradualidad no aplica para intereses moratorios ni sanciones especiales (Arts. 674–676-1).
• Parágrafo 5: rige el principio de favorabilidad sancionatoria: si una norma posterior es más benigna, se aplica retroactivamente.

¿Cómo evitar estas sanciones?

La mayoría de sanciones surgen por:

• Falta de control contable
• Errores humanos
• Información inconsistentes
• Cruces que no coinciden con lo reportado por terceros
• Declaraciones preparadas a última hora

Con ITS Software, las empresas pueden minimizar riesgos:

✔ Automatización de cálculos
✔ Historial contable organizado
✔ Reportes consistentes para DIAN
✔ Control de documentos, retenciones e impuestos
✔ Alertas para evitar errores y omisiones
✔ Preparación anticipada de información

La tecnología no solo facilita la declaración: reduce costos tributarios derivados de sanciones.

Las sanciones tributarias en Colombia buscan incentivar el cumplimiento, pero pueden convertirse en cargas financieras y operativas significativas si la empresa no gestiona su información contable con precisión. Conocer en detalle los artículos del Estatuto Tributario que regulan cada sanción permite prevenir errores, responder oportunamente y asegurar una correcta seguridad fiscal.

Entre las causales más frecuentes de sanción y corrección se encuentran: falta de bancarización, operaciones con proveedores ficticios, intereses presuntos mal calculados, arrastres indebidos de saldos y deducciones improcedentes. Estos errores, aunque comunes, pueden evitarse con buenas prácticas, actualización normativa permanente y sistemas confiables.

La combinación entre conocimiento técnico actualizado y tecnología adecuada es esencial para reducir riesgos y optimizar la gestión tributaria, especialmente frente a los cambios que traen las reformas y los ajustes en topes de obligatoriedad.

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Fuente:
Estatuto Tributario

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¿Qué es el sistema cedular?     

El sistema cedular consiste en dividir los ingresos del contribuyente en diferentes “cédulas” o grupos, cada uno con su propio tratamiento fiscal. Esto permite una tributación más equitativa según el origen del ingreso.

Para el 2024, las personas naturales residentes deben clasificar sus ingresos en una de estas tres cédulas:

1. Cédula general
2. Cédula de pensiones
3. Cédula de dividendos y participaciones

Cédula general: ¿Qué Incluye?     

Esta cédula agrupa la mayoría de los ingresos, entre ellos:

• Rentas de trabajo
• Rentas de capital (intereses, rendimientos financieros, arrendamientos)
• Rentas no laborales
• Honorarios y compensaciones por servicios personales

Cada uno de estos componentes tiene su propio tratamiento dentro de la cédula, y pueden sumarse o tratarse por separado dependiendo del tipo de ingreso y los costos y deducciones aplicables.

Cédula de pensiones     

Aquí se declaran las pensiones recibidas tanto de entidades colombianas como extranjeras. Esta cédula tiene un tratamiento especial en cuanto a exenciones y límites.

Cédula de dividendos y participantes     

Incluye los ingresos recibidos por distribución de utilidades, ya sea en calidad de accionista, socio o partícipe de sociedades nacionales o extranjeras.

Consideraciones clave para el AG 2024     

• Clasificación correcta: Es fundamental identificar correctamente el origen del ingreso para ubicarlo en la cédula correspondiente.
• Depuración individual: Cada cédula permite restar ingresos no gravados, rentas exentas y deducciones limitadas, según lo estipulado por la ley.
• Límites y topes: Algunos beneficios tributarios tienen límites establecidos en UVT, por lo que es importante conocerlos para no excederse.
• Tarifas progresivas: Una vez depurados los ingresos de cada cédula, se aplica la tarifa progresiva sobre la renta líquida gravable consolidada.

¿Por qué es importante conocer el sistema cedular?      

Aplicar correctamente el sistema cedular evita sanciones por errores en la declaración y permite aprovechar legalmente beneficios tributarios como deducciones y exenciones.

Además, facilita el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones ante la DIAN, alineándose con la estrategia de fiscalización de la entidad.

Llevar al día tus impuestos nunca fue tan fácil. Con un software de facturación y contabilidad, puedes centralizar tu información y generar en segundos los informes que necesitas para cumplir con tus obligaciones tributarias. ¿Buscas una solución ágil y completa para tu pyme? Da clic aquí y habla con un asesor de ITS Software.

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¿Qué cambia con el Decreto 0572 de 2025?     

Estos son los principales ajustes que introduce el decreto:

• Nuevas tarifas de autorretención en la fuente para distintas actividades económicas, especialmente en sectores como comercio, manufactura, tecnología, entre otros.
• Reducción de las bases mínimas a partir de las cuales se debe practicar retención en la fuente, expresadas en UVT.
• Entrada en vigencia: a partir del 1 de junio de 2025.

Cambios relevantes en UTV y retención     

Uno de los puntos más destacados del decreto es la modificación de las bases mínimas en UVT (Unidad de Valor Tributario), unidad que para el año 2025 se mantiene en $47.065, según la Resolución 001264 del 17 de noviembre de 2023. Estos son algunos ejemplos:

• Retención en servicios: pasa de 4 UVT a 2 UVT. Esto amplía significativamente el universo de operaciones sujetas a retención.
• Retención por compras agrícolas y pecuarias sin procesamiento industrial: baja de 92 UVT a 70 UVT.
• Compras de café pergamino o cereza: la base mínima queda en 70 UVT con una tarifa del 0,5%.
• Retención en ventas de bienes raíces para vivienda: se establece una retención del 1% sobre las primeras 10.000 UVT y 2,5% sobre el excedente.
  En la adquisición que tengan una cuantía inferior a diez (10) UVT no se le practicará retención en la fuente, Antes era de (27) UVT

¿Por qué es importante para tu empresa?     

Estos ajustes tienen un impacto directo en:

• Las cuentas por pagar y procesos de facturación.
• El cálculo de impuestos y la relación con proveedores.
• La necesidad de revisar y actualizar la configuración contable y tributaria de tu sistema de software o ERP.

A continuación, se presenta una tabla con algunas actividades económicas, correspondiente según el Decreto 0572 de 2025.

Para revisar la totalidad de actividades económicas revisa directamente el decreto dando clic en https://www.minhacienda.gov.co/normativa/decretos/2025/-/document_library/eryu/view_file/2414330

¿Qué debes hacer como empresario o contador?     

1. Verifica si tu actividad económica tiene nueva tarifa de autorretención.
2. Revisa las nuevas bases mínimas en UVT para aplicar retención.
3. Actualiza tus procesos contables y parametrizaciones en el software.
4. Consulta con tu contador o asesor tributario para asegurar el cumplimiento adecuado.
5. Reporta a la DIAN conforme a la normatividad vigente

El Decreto 0572 de 2025 trae cambios significativos que no deben pasar desapercibidos. Comprender su impacto y aplicar los ajustes oportunamente evitará errores y sanciones. Estar actualizado no solo garantiza el cumplimiento legal, sino también una gestión financiera más eficiente.

Fuentes:

Decreto 0572 de 2025

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¿Quiénes están obligados a declarar el impuesto al patrimonio?     

Se encuentran obligados a presentar y pagar el impuesto al patrimonio quienes, al 1° de enero de cada año, posean un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 UVT. Para el año 2025, este valor corresponde a $3.585.528.000.

1. Personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes del impuesto sobre la renta o de regímenes sustitutivos (incluyendo el régimen simple de tributación).
2. Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en Colombia, por los bienes que posean directamente en el país, salvo excepciones.
3. Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en Colombia con patrimonio indirecto en el país, a través de establecimientos.
4. Sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en Colombia al momento de su fallecimiento.
5. Sociedades o entidades extranjeras no declarantes del impuesto de renta en Colombia, cuando posean cuentas por cobrar y/o acciones de portafolio, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros.

Excepción: No serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las entidades que hayan suscrito contratos de arrendamiento financiero con personas o entidades residentes en Colombia sobre acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio. Para aplicar esta excepción, los bienes deben cumplir con las obligaciones establecidas en el régimen cambiario vigente en Colombia.

¿Qué es el patrimonio líquido?     

El patrimonio líquido se calcula mediante la siguiente fórmula:

Patrimonio líquido = Patrimonio bruto – Pasivos (deudas)

Si el sujeto es residente, deberá considerar tanto el patrimonio que posee dentro como fuera de Colombia. En caso de no ser residente, solo se tomará en cuenta el patrimonio ubicado dentro del país.

¿Qué es el hecho generador?     

Hecho generador:

El impuesto al patrimonio se genera cuando, al 1° de enero, una persona natural, jurídica o sucesión ilíquida posee un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 UVT.

Este hecho obliga al contribuyente a presentar la declaración, independientemente de si debe pagar impuesto o no, conforme al artículo 294-3 del ET.

Base gravable:

La base gravable del impuesto al patrimonio se determina aplicando las depuraciones establecidas en el artículo 295-3 del ET. Por ejemplo, en el caso de personas naturales, se excluyen 12.000 UVT del valor patrimonial de su vivienda principal.

Este cálculo puede reducir la base gravable por debajo de 72.000 UVT, lo que podría resultar en un impuesto a pagar de cero. Sin embargo, esto no exime la obligación de declarar si se cumple el hecho generador.

¿Cómo se halla la base gravable?     

El artículo 295-3 del E.T. menciona la forma en que se debe hallar:

1. Determinar el patrimonio bruto al 1 de enero del año gravable (2025). Incluye todos los bienes y derechos poseídos, como efectivo, cuentas bancarias, inversiones, propiedades, vehículos y otros activos, tanto en Colombia como en el exterior.
2. Restar las deudas vigentes al 1 de enero del año gravable (2025)
3. Halla el patrimonio líquido al 1 de enero del año gravable (2025). Se obtiene restando el total de las deudas vigentes del patrimonio bruto determinado en el primer paso
4. Aplica las reglas especiales y exclusiones
5. Se deben considerar los activos que, según la normativa vigente, están exentos o pueden ser excluidos de la base gravable del impuesto al patrimonio.

Excepción: Las personas naturales pueden excluir hasta 12.000 UVT del valor patrimonial de su vivienda principal.

Importante: Esta exclusión no aplica para inmuebles de recreo, segundas viviendas u otros bienes raíces que no sean la residencia habitual del contribuyente.

Precisiones especiales

• La base gravable para personas naturales no residentes con establecimientos permanentes en Colombia corresponde al patrimonio atribuido a dicho establecimiento, según el artículo 20-2 del ET. Para su determinación, se debe realizar un estudio basado en el principio de plena competencia, considerando funciones, activos, personal y riesgos asumidos.
• Las participaciones en fundaciones privadas, trusts y negocios fiduciarios en el exterior se consideran derechos fiduciarios y se rigen por los artículos 271-1 y 288 del ET. Si los beneficiarios no controlan los activos, el declarante será el fundador o constituyente. Tras su fallecimiento, la sucesión ilíquida asume la responsabilidad hasta la entrega de los activos. Si no se identifica al fundador o sucesión, los beneficiarios directos o indirectos deberán declarar.

5. Calcula la base gravable

El valor resultante constituye la base gravable sobre la cual se aplicará la tarifa del impuesto al patrimonio

Tarifas al impuesto del patrimonio

La declaración del impuesto al patrimonio deberá estar firmada por el revisor fiscal en caso de contribuyentes obligados a llevar contabilidad y que, además, tengan la obligación de contar con un revisor fiscal.

Presentación y pago del impuesto     

El pago se divide en dos cuotas para el mes de mayo y de septiembre, realizándose en la primera la presentación.

Primer cuota y presentación:

Segunda cuota

Se deberá utilizar el Formulario 420, el cual debe presentarse de manera electrónica.

Sanciones     

Sanción por omisión (Art. 643 E.T.): Se les aplicará una sanción por omitir la declaración de ingresos y patrimonio, equivalente al 1 % del patrimonio líquido de la entidad obligada a presentarla.

Sanción de extemporaneidad (Art. 641 E.T.): Deberá calcular y abonar una sanción del 5 % del impuesto o retención declarada por cada mes o fracción de mes de retraso, sin que supere el 100 % del valor total correspondiente.

El impuesto al patrimonio es una obligación fiscal que debe gestionarse con precisión para evitar sanciones y asegurar el cumplimiento normativo. Interpretar correctamente la normativa, calcular adecuadamente la base gravable y presentar la declaración dentro de los plazos establecidos es fundamental para una gestión tributaria eficiente.

Mantente informado y asesórate con expertos para optimizar el cumplimiento de esta obligación y garantizar la estabilidad financiera de tu patrimonio.

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