Un cliente con domicilio fiscal en Bogotá puede llegar preguntándote si el Decreto 1419 de 2026 le sirve para reducir la sanción de una declaración en mora, después de ver en redes sociales que el beneficio “solo aplica a las zonas del sismo”. La confusión tiene sentido: la norma se expidió para atender el terremoto del 10 de agosto de 2026, pero mezcla en un mismo texto medidas de alcance nacional con otras estrictamente territoriales.

En este artículo te explicamos, artículo por artículo, cuáles beneficios del Decreto Legislativo 1419 de 2026 puede pedir cualquier contribuyente del país y cuáles exigen domicilio fiscal en la zona afectada, con el respaldo del Comunicado de Prensa No. 122 de la DIAN del 19 de septiembre de 2026 y, sobre todo, del Oficio 100208192-1737 del 21 de septiembre de 2026, en el que la Subdirección de Normativa y Doctrina  de la DIAN fijó esta interpretación como doctrina oficial y explicó los argumentos jurídicos detrás de ella.

Tips clave para contadores:

• La reducción de sanciones e intereses es nacional: aunque el decreto nació por el sismo, cualquier contribuyente en mora al 10 de agosto de 2026 puede acogerse, sin importar dónde esté su domicilio fiscal.
• Las facilidades de pago abreviadas sí son solo para la zona afectada: el Capítulo II (artículos 5 a 8) exige domicilio fiscal en uno de los 16 departamentos señalados, verificado con el RUT al 10 de agosto de 2026.
• El 19 de noviembre de 2026 es el plazo límite para acogerse a la reducción de sanciones, la conciliación y las facilidades de pago; la donación de saldos a favor tiene plazo hasta el 31 de diciembre de 2026.
• Los Grandes Contribuyentes sólo quedan excluidos del Capítulo II (facilidades de pago), no de la reducción de sanciones e intereses ni de la conciliación.

¿Qué es el Decreto 1419 de 2026 y por qué se expidió?

El 10 de agosto de 2026 un terremoto afectó a buena parte del territorio nacional. Según el reporte de la Unidad Nacional para la Gestión del Riesgo de Desastres citado en los considerandos del decreto, con corte al 15 de septiembre de 2026, el sismo dejó alrededor de 36.500 viviendas destruidas, más de 200.000 averiadas, cerca de 760 edificios colapsados y 335 personas fallecidas.

Frente a esa magnitud, el Gobierno Nacional declaró el Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica mediante el Decreto 1261 de 2026, modificado por el Decreto 1348 de 2026, por 30 días calendario, en los departamentos de Antioquia, Bolívar, Caldas, Caquetá, Cauca, Chocó, Cundinamarca, Huila, Nariño, Norte de Santander, Quindío, Risaralda, Santander, Sucre, Tolima y Valle del Cauca. Con base en esas facultades excepcionales del artículo 215 de la Constitución Política, el presidente y todos los ministros del Gobierno expidieron el Decreto Legislativo 1419 del 17 de septiembre de 2026, con el paquete de medidas tributarias, aduaneras y cambiarias que revisamos a continuación.

¿Quiénes son los “sujetos afectados” según el decreto y cómo se acredita el domicilio fiscal?

El artículo 3 del decreto define como sujetos afectados a las personas naturales, personas jurídicas, sociedades de hecho, sucesiones ilíquidas, patrimonios autónomos, responsables, agentes de retención o autorretención, declarantes, usuarios aduaneros y sujetos de obligaciones cambiarias cuyo domicilio fiscal, al 10 de agosto de 2026, estaba ubicado en alguno de los 16 departamentos señalados. Esta definición es la que activa los beneficios del Capítulo II (territoriales) y del artículo 12 (donaciones recibidas); no aplica para la reducción de sanciones, la conciliación ni la donación de saldos a favor, que no exigen esta condición.

Para acreditar el domicilio fiscal, el artículo 4 toma como referencia el que estaba informado en el RUT al 10 de agosto de 2026. Un cambio de domicilio posterior a esa fecha no le da derecho a tu cliente a los plazos especiales, salvo que pueda demostrar, con medios probatorios admisibles, que ya vivía u operaba en la zona antes del sismo. La única excepción está pensada para quienes se inscriben por primera vez en el RUT con domicilio en el área afectada, no para quienes ya tenían RUT en otro lugar y lo trasladan después del 10 de agosto buscando el beneficio.

¿Qué alivios del Decreto 1419 de 2026 aplican en todo el territorio nacional?

El Capítulo III del decreto (artículos 9 a 11) y el artículo 13 no condicionan el beneficio al domicilio fiscal del contribuyente. La DIAN lo confirmó primero en su Comunicado de Prensa No. 122 y, de forma más completa, en el Oficio 100208192-1737 del 21 de septiembre de 2026 (Radicado virtual 100202611017734): estas medidas aplican a todo el territorio nacional. Son tres:

• Reducción de sanciones e intereses moratorios (artículos 9 y 10): para contribuyentes, responsables, agentes retenedores, garantes y deudores solidarios en mora a 10 de agosto de 2026 por obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias administradas por la DIAN, sin importar dónde esté su domicilio fiscal. Cubre también las omisiones y correcciones de declaraciones.
• Conciliación contencioso-administrativa (artículo 11): para procesos con demanda de nulidad y restablecimiento del derecho presentada antes del 10 de agosto de 2026, contra liquidaciones oficiales o sanciones tributarias, aduaneras o cambiarias.
• Donación voluntaria de saldos a favor (artículo 13): cualquier contribuyente o responsable, esté o no en la zona del sismo, puede donar total o parcialmente a la Nación los saldos a favor que tenga liquidados en sus declaraciones, a cambio de un descuento tributario en renta.

¿Qué argumentos jurídicos usó la DIAN para sustentar que estas medidas son nacionales?

En el Oficio 100208192-1737 del 21 de septiembre de 2026, la Subdirección de Normativa y Doctrina no se limitó a confirmar la conclusión: explicó el razonamiento detrás de ella. Vale la pena conocerlo, porque te sirve para sustentar la posición frente a un cliente escéptico o frente a la propia DIAN en un caso concreto.

• Interpretación sistemática: los artículos 1 y 3 del decreto delimitan el ámbito territorial solo para el Capítulo II y el artículo 12, diseñados como alivios para los “sujetos afectados”. Los artículos 9, 10, 11 y 13 tienen un propósito distinto: maximizar un recaudo extraordinario apelando a la voluntariedad de cualquier contribuyente del país, no solo de los afectados por el sismo.
• Principio de solidaridad (art. 95 de la Constitución): la DIAN citó la Sentencia C-293 de 2020 de la Corte Constitucional para sustentar que el sistema tributario se financia con el aporte individual y colectivo de todos los contribuyentes, lo que respalda extender estos mecanismos de recaudo a nivel nacional.
• Regla de hermenéutica del artículo 5 de la Ley 57 de 1887: cuando dos disposiciones de la misma especialidad están en un mismo cuerpo normativo, prevalece la posterior. Como los artículos 9, 10, 11 y 13 son posteriores al artículo 1, la DIAN concluyó que no quedan supeditados a la definición de “sujetos afectados” del artículo 3.

Con esos tres argumentos, la DIAN cerró el concepto señalando que el Capítulo III y el artículo 13 no tienen como destinatarios únicamente a los sujetos afectados, sino a cualquier contribuyente, usuario aduanero u obligado cambiario del territorio nacional.

¿Qué alivios aplican solo para quienes tienen domicilio fiscal en la zona afectada?

El Capítulo II del decreto (artículos 5 a 8) y el artículo 12 sí exigen que tu cliente sea un sujeto afectado en los términos del artículo 3:

• Facilidad de pago abreviada (artículo 5): hasta 24 meses sin garantía; entre 24 y 36 meses con garantía personal, si la deuda no supera 6.000 UVT ($314.244.000); en los demás casos se exige garantía suficiente conforme al artículo 814 del Estatuto Tributario. Se excluye a los Grandes Contribuyentes (artículo 8), y solo de este capítulo.
• Reprogramación de facilidades vigentes (artículo  6): para quien ya tenía una facilidad de pago al 10 de agosto de 2026, hasta 12 meses adicionales y por una sola vez, sobre las cuotas exigibles entre el 10 de agosto y el 31 de diciembre de 2026, sin que la solicitud se considere incumplimiento. Requiere una certificación bajo gravedad de juramento sobre la necesidad de caja, firmada por el representante legal si se trata de una persona jurídica.
• Reprogramación de facilidades concursales vigentes (artículo 7): para quien esté en un proceso de insolvencia, reorganización o liquidación, con obligaciones incorporadas en un acuerdo de pago dentro de ese proceso.
• Donaciones o pagos en especie recibidos (artículo 12): si el sujeto afectado recibe donaciones o pagos en especie entre el 10 de agosto y el 31 de diciembre de 2026, destinados a atender el desastre, hasta 2.600 UVT por beneficiario ($136.172.400) se consideran ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, siempre que el donante certifique el receptor, el bien y su valor.

¿Cómo se calcula la reducción de sanciones e intereses del artículo 9?

Para acogerse, tu cliente debe cumplir tres condiciones a la vez, antes del 19 de noviembre de 2026: pagar el 100% de la obligación tributaria, aduanera o cambiaria; pagar los intereses moratorios liquidados con una tasa preferencial del 4,5% anual, en lugar de la tasa de usura que normalmente fija el artículo 635 del Estatuto Tributario; y pagar el 15% de la sanción y su actualización, sin que ese valor pueda quedar por debajo de la sanción mínima vigente del año gravable en que se liquidó.

Un punto que se presta a errores: el parágrafo 2 del artículo 9 excluye expresamente las compensaciones o cruces de cuentas como medio de pago para este beneficio. Si tu cliente tiene un saldo a favor en otra declaración, no puede usarlo para cubrir la obligación bajo este artículo; tiene que pagarla en efectivo o con los medios de pago admitidos.

Otro punto que conviene distinguir es la diferencia con el artículo 10. Cuando la corrección incrementa el valor a pagar o disminuye el saldo a favor (numeral 2), la sanción también se reduce al 15%, pero el contribuyente no liquida ni paga intereses moratorios en absoluto, a diferencia del artículo 9, que sí los exige al 4,5%. Confundir estos dos artículos puede hacer que le cobres de más, o de menos, a tu cliente.

Fórmula práctica — reducción de sanciones e intereses (art. 9)

Total a pagar = 100% del impuesto, tributo o retención en mora + (capital × 4,5% anual × días de mora ÷ 365) + 15% de la sanción actualizada (con el piso de la sanción mínima vigente)

¿Cómo funciona la reducción de sanciones e intereses del artículo 10 por omisión o corrección de declaraciones?

El artículo 10 no es una repetición del artículo 9: opera en un momento distinto. Mientras el artículo 9 reduce lo que tu cliente debe pagar por una obligación que ya estaba en mora a 10 de agosto de 2026, el artículo 10 le da la oportunidad de ponerse al día antes del 19 de noviembre de 2026 en cuatro situaciones concretas, cada una con la sanción reducida al 15%, pero con un tratamiento de intereses que cambia según el caso.

El punto que más se presta a confusión es el de los intereses: sólo el numeral 1 (cuando tu cliente nunca presentó la declaración) exige pagarlos, porque ahí sí hay un impuesto que estuvo sin declarar y sin pagar desde su vencimiento. En los numerales 2, 3 y 4 no existe ese vacío: el contribuyente ya había declarado, o la obligación es formal y no tiene un impuesto en mora asociado, así que el decreto solo pide corregir o cumplir y pagar la sanción reducida, sin intereses. Cobrarle intereses a un cliente que corrige bajo el numeral 2, por ejemplo, sería un error que le costaría dinero de más. En los cuatro casos, el plazo para presentar la declaración, la corrección o cumplir la obligación y pagar lo que corresponda, vence el 19 de noviembre de 2026.

¿Cómo funciona la conciliación contencioso-administrativa del artículo 11?

La conciliación es para el cliente que ya demandó a la DIAN: si tiene un proceso judicial en curso contra una liquidación oficial o una sanción tributaria, aduanera o cambiaria, iniciado antes del 10 de agosto de 2026, puede terminar el litigio pagando el impuesto en discusión y solo una parte de las sanciones e intereses, a cambio de no seguir el pleito por el resto.

Antes de mirar los porcentajes, tu cliente debe cumplir estos seis requisitos al mismo tiempo, todos antes del 19 de noviembre de 2026:

• Haber presentado la demanda de nulidad y restablecimiento del derecho antes del 10 de agosto de 2026.
• Que esa demanda ya haya sido admitida antes de radicar la solicitud de conciliación ante la DIAN.
•  Que no exista todavía sentencia o decisión judicial en firme que termine el proceso.
• Adjuntar la prueba de pago de las obligaciones que se van a conciliar, según el porcentaje que le corresponda (ver la tabla siguiente). Los pagos hechos antes del 19 de noviembre de 2026 son válidos.
• Aportar la prueba de pago de la declaración de renta (o el tributo correspondiente) del año gravable 2025, solo si a la fecha de la solicitud ya estaba vencido el plazo para declararla.
• Radicar la solicitud de conciliación ante la DIAN a más tardar el 19 de noviembre de 2026.

Cumplidos los seis requisitos, el porcentaje que se concilia (es decir, lo que tu cliente ya no tiene que pagar) depende de en qué etapa está el proceso o de qué tipo de acto se está discutiendo:

Un ejemplo simple: si tu cliente demandó una liquidación oficial con $40.000.000 en sanciones y el proceso está en primera instancia ante un Tribunal Administrativo, paga el 100% del impuesto en discusión más $6.000.000 (el 15% de esas sanciones), y la DIAN concilia los $34.000.000 restantes (el 85%).

El trámite lo resuelven los comités especiales de conciliación de la DIAN, dentro del mes siguiente a la solicitud. El acta debe presentarse ante el juez administrativo o la corporación de lo contencioso-administrativo dentro de los 10 días hábiles siguientes a su firma; una vez el juez la aprueba, presta mérito ejecutivo y hace tránsito a cosa juzgada, es decir, el proceso queda cerrado en definitiva y no se puede reabrir. Con la sola presentación de la solicitud, tu cliente también puede pedir la suspensión del proceso judicial, siempre que todavía no se haya dictado sentencia. Y si tu cliente es garante o deudor solidario del obligado, también puede solicitar la conciliación por su cuenta.

¿Qué beneficio obtiene el contribuyente que dona su saldo a favor según el artículo 13 del decreto?

El artículo 13 del Decreto 1419 de 2026 no le devuelve a tu cliente el saldo a favor: lo cambia por un descuento tributario. Vale la pena explicárselo en esos términos, porque muchos clientes oyen “beneficio tributario” y asumen que van a recuperar lo mismo, y no es el caso.

Quien dona renuncia de forma expresa e irrevocable a la devolución, compensación o imputación de ese saldo. A cambio, el decreto remite al artículo 257 del Estatuto Tributario: la donación da derecho a un descuento tributario del 25% del valor donado en la declaración de renta, aplicable en el año gravable en que quede en firme (ejecutoriado) el acto de aceptación de la DIAN.

La diferencia entre un descuento y una deducción es la que hace valioso este beneficio: una deducción reduce la base sobre la que se calcula el impuesto, mientras que un descuento se resta directamente del impuesto a pagar, peso por peso. Ese descuento del 25% tiene, eso sí, un límite: sumado a otros descuentos similares (arts. 255 y 256 del ET), no puede superar el 25% del impuesto básico de renta del año, y el excedente no usado se puede llevar al periodo gravable siguiente.

Antes de aceptar la donación, la DIAN compensa automáticamente las deudas vencidas que tenga tu cliente con la entidad; solo lo que quede del saldo después de esa compensación es lo que realmente se dona. Y el valor donado no se puede tratar, al mismo tiempo, como costo, deducción ni ningún otro beneficio tributario.

Antes de recomendarlo, hazle la cuenta a tu cliente: si dona $10.000.000 de saldo a favor, renuncia a ese valor por completo y recibe un descuento de $2.500.000 en el impuesto a cargo del año siguiente; es decir, cambia un peso por 25 centavos. Tiene sentido para quien quiere apoyar la reconstrucción de las zonas afectadas, o para quien de todas formas veía difícil o demorada la devolución de ese saldo. En la mayoría de los casos, no es una estrategia para ahorrar impuestos.

Casos prácticos sobre el Decreto 1419 de 2026: ¿Cómo cambia el alivio según el domicilio fiscal del cliente?

Te compartimos dos casos prácticos para que identifiques rápido a qué alivio puede acogerse cada cliente:

Caso 1. Cliente con domicilio fiscal en Bogotá (fuera de la zona)

Un cliente con domicilio fiscal en Bogotá debe $60.000.000 de IVA en mora desde antes del 10 de agosto de 2026, con una sanción por extemporaneidad actualizada de $12.000.000 y 90 días de mora al momento de acogerse al beneficio.

Como el domicilio fiscal no importa para el artículo 9, puede pagar: el 100% del IVA ($60.000.000), los intereses al 4,5% anual en vez de la tasa de usura (aproximadamente $666.000), y el 15% de la sanción ($1.800.000). En total, cerca de $62.466.000, en lugar de aproximadamente $75.699.000 sin el decreto. Lo que este cliente no puede pedir es la facilidad de pago abreviada del artículo 5, reservada a quienes tienen domicilio fiscal en la zona del sismo.

Caso 2. Cliente con domicilio fiscal en Popayán (dentro de la zona)

Un cliente con domicilio fiscal en Popayán (Cauca) ya tenía una facilidad de pago vigente al 10 de agosto de 2026 y, por la afectación del sismo en su negocio, no pudo cubrir las cuotas de agosto y septiembre.

Al ser un sujeto afectado en los términos del artículo 3, puede solicitar la reprogramación del artículo 6: hasta 12 meses adicionales para esas cuotas, por una sola vez, sin que la solicitud se considere un incumplimiento, presentando la certificación de necesidad de caja bajo gravedad de juramento y manteniendo las garantías existentes. Si además tiene otras obligaciones en mora desde antes del sismo, también puede acogerse, de forma independiente, a la reducción de sanciones e intereses del artículo 9.

Preguntas frecuentes sobre el Decreto 1419 de 2026

Para finalizar, te compartimos 7 respuestas a preguntas frecuentes sobre este decreto:

¿Hasta cuándo hay plazo para acogerse a los alivios del Decreto 1419 de 2026?

Hasta el 19 de noviembre de 2026 para la reducción de sanciones e intereses, la conciliación contencioso-administrativa y las facilidades de pago del Capítulo II. La donación de saldos a favor y las donaciones recibidas por sujetos afectados tienen plazo hasta el 31 de diciembre de 2026.

¿Un contribuyente con domicilio fiscal fuera de las 16 zonas afectadas puede acceder a algún alivio?

Sí. La reducción de sanciones e intereses (artículos 9 y 10), la conciliación (artículo 11) y la donación de saldos a favor (art. 13) no exigen domicilio fiscal en la zona del sismo.

¿Los Grandes Contribuyentes quedan excluidos de todo el Decreto 1419 de 2026?

No. El artículo 8 sólo los excluye del Capítulo II, es decir, de las facilidades de pago abreviadas y las reprogramaciones. Sí pueden acceder a la reducción de sanciones e intereses y a la conciliación.

¿Se puede pagar la obligación del artículo 9 con un saldo a favor que tenga el cliente en otra declaración?

No. El parágrafo 2 del artículo 9 excluye expresamente las compensaciones o cruces de cuentas como medio de pago para este beneficio.

¿Qué pasa si un cliente cambió su domicilio fiscal en el RUT después del 10 de agosto de 2026 buscando el beneficio territorial?

No le sirve. El artículo 4 toma como referencia el domicilio fiscal informado en el RUT a 10 de agosto de 2026, salvo que el contribuyente demuestre, con medios probatorios admisibles, que ya tenía su domicilio en la zona afectada antes del sismo.

¿Qué pasa si el cliente incumple las condiciones después de acogerse al artículo 10?

Los procedimientos administrativos continúan su curso, las declaraciones presentadas posteriormente no tienen efecto legal alguno y los valores pagados quedan retenidos por la DIAN hasta que el acto administrativo que declare el incumplimiento quede ejecutoriado.

¿Dónde puedo confirmar oficialmente el alcance territorial de estas medidas?

En el Comunicado de Prensa No. 122 de la DIAN, del 19 de septiembre de 2026, y sobre todo en el Oficio 100208192-1737 del 21 de septiembre de 2026 (Radicado virtual 100202611017734), donde la Subdirección de Normativa y Doctrina fijó esta interpretación como doctrina oficial y explicó su sustento jurídico. Puedes consultar ambos en las referencias normativas al final de este artículo.

La DIAN ya despejó la duda territorial con el Oficio 100208192-1737, pero es apenas el primer concepto sobre este decreto. Seguiremos publicando en el blog de ITS Software cada nueva doctrina relevante antes de los plazos del 19 de noviembre y el 31 de diciembre de 2026, para que no se te pase ninguna fecha con tus clientes.

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Referencias normativas

• Presidencia de la República. (1989, 30 de marzo). Decreto 624 – Estatuto Tributario Colombiano
• Presidencia de la República. (2026, 19 de agosto). Decreto 1261.
• Presidencia de la República. (2026, 31 de agosto). Decreto 1348.
• Presidencia de la República. (2026, 17 de septiembre). Decreto Legislativo 1419.
• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (2026, 19 de septiembre).  Comunicado de Prensa No. 122 de la DIAN.
• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (2026, 21 de septiembre). Oficio DIAN 100208192-1737 (Radicado virtual 100202611017734).

Autora

Lina María Galindo López

Contadora Pública, egresada de la Universidad del Valle y especialista en Marketing Digital & E-commerce en la Universidad Icesi. Su sólida trayectoria incluye colaboraciones en portales contables líderes de Colombia en la generación de contenido editorial y digital. En su página linagalindocontadora.com, aporta valor directo: asesoría en renta y obligaciones tributarias para personas naturales; acompañamiento contable y estratégico para empresas; recursos, formación y contenido especializado para contadores; y estrategias de contenido con posicionamiento digital para marcas contables y blogs. Así, fusiona rigor normativo y tácticas digitales para impulsar el crecimiento de contadores, empresarios y marcas en un entorno regulatorio con constantes cambios.

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Durante agosto inician los vencimientos para la presentación de la declaración de renta de personas naturales y el concepto de firmeza de la declaración de renta empieza a cobrar interés. Todo contador se hace la misma pregunta sobre un cliente: ¿hasta cuándo puede la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) venir a revisar esta declaración de renta que se está presentando? La respuesta no siempre es la misma (depende de si hubo pérdida fiscal, saldo a favor o beneficio de auditoría) y equivocarte en el cálculo puede significarle a tu cliente una fiscalización que creías descartada, o hacerte descartar por error un riesgo que en IVA o retención en la fuente seguía abierto.

En este artículo te explicamos, desde lo más básico, qué es la firmeza de una declaración de renta, cuáles son sus términos generales y especiales, y cómo se conecta con el IVA y la retención en la fuente a través del artículo 705-1 del ET.

Tips clave

• El término general de firmeza de la declaración de renta es de 3 años, pero existen términos especiales de 5 años y de 6 o 12 meses: confundirlos es uno de los errores más comunes.
• La firmeza de IVA y retención en la fuente no siempre corre por su cuenta: el artículo 705-1 del ET la amarra a la de renta cuando los períodos coinciden con el año gravable.
• El Concepto 009219 int 975 de 2026 reconsideró al Concepto 001221 de 2026: ahora los términos especiales de firmeza de renta también arrastran a IVA y retención.
• El beneficio de auditoría es la única excepción a esa unificación: aunque la renta cierre en 6 o 12 meses, IVA y retención siguen la regla general de 3 años.

¿Qué es el término de firmeza de una declaración tributaria?

La firmeza es la condición jurídica que adquiere una declaración tributaria cuando vence el plazo que tiene la DIAN para cuestionarla, sin que haya notificado un requerimiento especial. Una vez en firme, ni la Administración ni el contribuyente pueden modificarla.

El artículo 714 del Estatuto Tributario (ET) fija el término general de firmeza en 3 años, contados desde el vencimiento del plazo para declarar, desde la presentación extemporánea si aplica, o desde la solicitud de devolución o compensación cuando la declaración arroja saldo a favor.

El plazo para notificar el requerimiento especial (artículo 705 del ET) corre en paralelo y vence el mismo día que el término de firmeza: si la DIAN no notifica a tiempo, la declaración queda en firme de forma automática.

¿Cuáles son los términos especiales de firmeza de la declaración de renta?

Además del término general de 3 años, el artículo 714 del ET reconoce tres escenarios en los que la declaración de renta tarda en quedar en firme:

• Pérdida fiscal o compensación: 5 años, contados desde el vencimiento del plazo para declarar, según lo indicado en el artículo 117 de la Ley 2010 de 2019.
• Régimen de precios de transferencia: 5 años, para los contribuyentes sujetos a este régimen.
• Beneficio de auditoría: 6 o 12 meses, según el incremento del impuesto neto de renta que haya logrado el contribuyente frente al año anterior, conforme al artículo 689-3 del ET.

Fuera de estos tres escenarios, aplica la regla general de 3 años. Hasta aquí, todo lo explicado se refiere únicamente a renta. Sin embargo, suele surgir una duda: ¿qué pasa con el IVA y la retención en la fuente del mismo año? En este punto entra en juego el artículo 705-1 del ET.

¿Qué dice el artículo 705-1 del Estatuto Tributario sobre la firmeza de la declaración del IVA y retención en la fuente?

El artículo 705-1 del ET establece que los términos para notificar el requerimiento especial y para que queden en firme las declaraciones de IVA y de retención en la fuente serán los mismos que correspondan a la declaración de renta del contribuyente, respecto de los períodos que coincidan con el respectivo año gravable.

En otras palabras: la declaración de renta “arrastra” a las declaraciones de IVA y retención de los períodos que caen dentro de ese mismo año gravable. Si tu cliente declara IVA bimestral y retención mensual, cada uno de esos períodos queda amarrado al término de firmeza que le corresponda a su declaración de renta del mismo año.

¿En qué casos el IVA o la retención en la fuente NO coinciden con el año gravable de renta?

La coincidencia no es automática, y no siempre es con la declaración de renta que tienes a la vista en ese momento. Estos son los dos casos más comunes:

• Entidades de derecho público no contribuyentes de renta: una alcaldía o una gobernación son agentes de retención sobre los pagos que hacen a sus contratistas, conforme al artículo 368 del ET. Pero la Nación, las entidades territoriales y otras entidades públicas listadas en el artículo 22 del ET no son contribuyentes del impuesto de renta. Como nunca hay una declaración de renta con la cual amarrarse, esas declaraciones de retención quedan en firme dentro del término general de tres años.
• Período que pertenece a un año gravable distinto al que estás revisando: cada período de IVA o retención se amarra a la renta del año calendario en que realmente ocurre, no al año que tengas a la vista. El IVA del sexto bimestre de 2026, por ejemplo, vence el 15 de enero de 2027, pero corresponde al año gravable 2026 de renta, no al de 2027. Si lo comparas por error contra la renta del año gravable 2027, vas a concluir que “no coincide” con ninguna declaración, cuando en realidad sí coincide (solo que con la de un año distinto).

¿Qué interpretación sostenía la DIAN antes del Concepto 9219 de 2026?

Hasta el Concepto 001221 de 2026 int 0147 del 4 de febrero de 2026, la DIAN sostenía (con base en un Concepto de 2007) que los términos especiales de firmeza de renta no extendían el término general de firmeza de IVA y retención. Bajo esa lectura, si la renta tenía pérdida fiscal y quedaba en firme a 5 años, IVA y retención del mismo año gravable seguían cerrando a los 3 años de siempre.

¿Qué cambia el Concepto DIAN 9219 de 2026 sobre la firmeza de la declaración de renta?

El Concepto 009219, int 975, del mayo 29 de 2026 reconsideró esa doctrina a partir de una revisión histórica del artículo 714 del ET: antes de la Ley 1819 de 2016, ese artículo solo contemplaba el término general de 2 años, sin términos especiales (por eso, en su momento, tenía sentido decir que la firmeza especial de renta no afectaba las declaraciones de IVA y retención). Pero el artículo 277 de esa ley modificó el artículo 714 e incorporó allí mismo los términos especiales que ya vimos. Como el artículo 705-1 remite expresamente al artículo 714, y este ya incluye esos términos, la DIAN concluye que la unificación los cobija también, no solo el término general.

La DIAN respalda esta lectura en la Sentencia 22105 de 2021 del Consejo de Estado, que calificó al artículo 705-1 como norma especial, posterior y de aplicación prevalente frente a la regla general de los artículos 705 y 714, sin consagrar excepción alguna (salvo, precisamente, el beneficio de auditoría, cuyo propio artículo 689-3 (parágrafo 4) aclara que sus términos reducidos no cobijan a IVA y retención).

¿Cómo queda la tabla de términos de firmeza según el Concepto 9219 de 2026?

Esta tabla resume los escenarios que más se repiten en la práctica, según la reconsideración hecha por el Concepto 9219 de 2026:

El error más frecuente: asumir que, si la renta tiene beneficio de auditoría, todo el “combo” (renta, IVA y retención) cierra en 6 o 12 meses. No es así: el parágrafo 4 del artículo 689-3 del ET exceptúa expresamente al IVA y retención de ese término reducido, así que siguen los 3 años generales aunque la renta ya esté en firme.

El error en sentido contrario: descartar que una pérdida fiscal en renta afecte a IVA y retención. Cuando hay pérdida fiscal, su firmeza pasa a 5 años y, por la unificación del artículo 705-1, el IVA y la retención de los períodos que coincidan con ese año gravable también se extienden a 5 años (no se quedan en los 3 años generales). Los dos casos siguientes muestran este contraste con fechas concretas.

Casos prácticos sobre firmeza de la declaración de renta: ¿cómo cambia el cálculo según la situación?

Te compartimos dos casos prácticos para que apliques correctamente el Concepto 9219 de 2026:

Caso 1. Declaración de renta con beneficio de auditoría

La empresa ABC S.A.S. presenta su declaración de renta del año gravable 2025 el 20 de abril de 2026 (el plazo vencía el 12 de mayo) y accede al beneficio de auditoría de 12 meses: su renta queda en firme el 20 de abril de 2027.

Su retención en la fuente de diciembre de 2025 venció el 14 de enero de 2026. Como coincide con el año gravable 2025 de la renta beneficiada, podría pensarse que también cierra en 12 meses. Pero el parágrafo 4 del artículo 689-3 del ET excluye a IVA y retención del término reducido: esa retención sigue el término general de 3 años y solo queda en firme el 14 de enero de 2029 (casi dos años después de que la renta ya esté cerrada).

Caso 2. Declaración de renta con pérdida fiscal

La Comercializadora XYZ Ltda. presenta su declaración de renta del año gravable 2024 el 22 de abril de 2025 (fecha de vencimiento), sin beneficio de auditoría, y liquida pérdida fiscal por primera vez: su renta queda en firme a 5 años, el 22 de abril de 2030.

El IVA del segundo bimestre de 2024 venció el 10 de julio de 2024. Antes del Concepto 9219 de 2026, se asumía que ese IVA cerraba a los 3 años generales (10 de julio de 2027). Con la nueva doctrina, como el período coincide con el año gravable de una renta con pérdida fiscal, su firmeza también se extiende a 5 años y solo queda en firme el 22 de abril de 2030, la misma fecha que la renta.

Preguntas frecuentes sobre la firmeza de la declaración de renta

Para finalizar, te compartimos 6 respuestas a preguntas frecuentes sobre este importante tema:

¿Qué pasa si los períodos de IVA o retención no coinciden con el año gravable de renta?

Siguen el término general de 3 años de los artículos 705 y 714 del ET, sin importar qué término especial tenga la renta de tu cliente. La unificación del artículo 705-1 solo opera cuando el período coincide con el respectivo año gravable.

¿El Concepto 9219 de 2026 aplica también a personas naturales?

Sí. El artículo 705-1 del ET no distingue régimen ni tipo de contribuyente: aplica igual al formulario 110 y al formulario 210.

¿Qué pasó con el Concepto 001221 de 2026?

Quedó reconsiderado por el Concepto 9219 de 2026, junto con el criterio del Concepto 048953 de 2007 en el que se apoyaba, cuyos fundamentos de derecho cambiaron con la Ley 1819 de 2016.

¿La unificación aplica a los contribuyentes del régimen de precios de transferencia?

Sí. Su renta tiene firmeza especial de 5 años, y esa misma extensión cobija ahora a IVA y retención de los períodos que coincidan con el año gravable.

¿Qué diferencia hay entre el término de firmeza y el plazo para notificar el requerimiento especial?

Son dos caras del mismo plazo: el requerimiento especial (artículo 705 del ET) es el acto que la DIAN debe notificar antes de que se cumpla el término de firmeza (artículo 714 del ET); si no lo notifica a tiempo, la declaración queda en firme automáticamente.

Profundiza también en cómo funciona la firmeza en otros escenarios de fiscalización: Firmeza de la Información Exógena: ¿Cuánto tiempo tiene la DIAN para fiscalizar a mis clientes?.

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• Tablas completas de deducciones, rentas exentas y descuentos tributarios, con sus límites vigentes para el AG 2025.
• Diez errores frecuentes en el diligenciamiento del Formulario 210 y cómo evitarlos.

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Referencias normativas

• Presidencia de la República. (1989, 30 de marzo). Decreto 624 – Estatuto Tributario Colombiano
• Presidencia de la República. (2016, 11 de octubre). Decreto 1625 – Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria
• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales [DIAN]. (2026, 29 de mayo). Concepto 009219 int 975 
• Congreso de la República de Colombia. (2022, 13 de diciembre). Ley 2277 de 2022

Autor

Lina María Galindo López

Contadora Pública, egresada de la Universidad del Valle y estudiante de posgrado en Marketing Digital & E-commerce en la Universidad Icesi. Su sólida trayectoria incluye colaboraciones en portales contables líderes de Colombia en la generación de contenido editorial y digital. En su página linagalindocontadora.com, aporta valor directo: asesoría en renta y obligaciones tributarias para personas naturales; acompañamiento contable y estratégico para empresas; recursos, formación y contenido especializado para contadores; y estrategias de contenido con posicionamiento digital para marcas contables y blogs. Así, fusiona rigor normativo y tácticas digitales para impulsar el crecimiento de contadores, empresarios y marcas en un entorno regulatorio con constantes cambios.

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Aclarar si eso realmente es una ganancia ocasional, y qué parte paga impuesto, no exige memorizar cada artículo del Estatuto Tributario; se alcanza con responder tres preguntas, en orden y son las que abordaremos en este artículo, profundizando en las personas naturales residentes que declaran en el formulario 210.

Tips clave antes de calcular el impuesto

• El tiempo de posesión es determinante: dos años de posesión separan una ganancia ocasional de una renta ordinaria en la venta de bienes.
• Las exenciones no compiten entre sí: pueden sumarse varias en el mismo caso si cubren bienes o beneficiarios distintos.
• Las cifras en pesos se calculan con la UVT del año que se declara (AG 2025: $49.799), no con la UVT del año en que se presenta la declaración.
• Una ganancia ocasional exenta de impuesto puede, aún así, sumar para el tope de consignaciones o de patrimonio que obliga a declarar renta.

¿Qué es una ganancia ocasional para efectos tributarios?

Cuando un ingreso no proviene del trabajo, del negocio o de la actividad habitual del contribuyente, sino de vender algo que se tenía desde hace años, de una herencia, de un seguro de vida o de un golpe de suerte, la ley no lo trata como renta ordinaria: lo aísla en un cálculo aparte, con tarifa propia (15% en general, 20% para loterías y premios) y con sus propios topes exentos en UVT. El resultado se declara en una sección independiente del formulario 110 (para no residentes) y 210 (para residentes) y se suma después al impuesto de renta ordinario para obtener el total a cargo.

¿Cuáles son las tres preguntas clave para identificar cómo se incluyen las ganancias ocasionales en la declaración de renta?

Más que memorizar la lista completa de hechos generadores del Estatuto Tributario (ET), en la práctica basta con avanzar en este orden: primero confirmar que el ingreso realmente califica como ganancia ocasional, luego calcular cuánto se puede restar antes del impuesto y, por último, definir cuánto se paga y dónde se declara. A continuación, cada pregunta con su respuesta:

Pregunta 1: ¿el ingreso realmente es una ganancia ocasional?

En la práctica, todo lo que genera ganancia ocasional cae en uno de tres grupos, según qué activa el hecho generador:

• Operaciones con un test de tiempo (artículos 300 y 301 del ET): la venta de un bien inmueble, vehículo, acciones que el contribuyente poseía hace dos años o más, o la utilidad que reparte una sociedad al liquidarse, si llevaba dos años o más constituida. Aquí el reloj decide todo: con dos años de posesión o menos, la operación no es ganancia ocasional, sino renta ordinaria, y se declara en la cédula general sin acceso a ninguna exención de las que exponemos en la pregunta 2.
• Lo que se recibe sin dar nada a cambio (artículos 302 y 303 del ET): herencias, legados, donaciones, porción conyugal y cualquier otro acto gratuito entre vivos. Aquí no hay test de tiempo; el ingreso se causa en el momento en que se perfecciona el acto, como la partición de la herencia o la escritura de la donación.
• Lo que depende del azar o de un riesgo asegurado (artículos 303-1, 304 y 305 del ET): loterías, rifas, apuestas y la indemnización de un seguro de vida. El hecho generador es el pago del premio o de la indemnización, no un plazo de posesión.

De los tres grupos, el primero es el que más se presta a errores, precisamente por el plazo de los dos años: por eso conviene revisar siempre la fecha de adquisición del activo que se vendió antes de asumir que el resultado de la misma es ganancia ocasional.

Pregunta 2: ¿cuánto se puede restar antes de calcular el impuesto por ganancia ocasional?

Antes de aplicar la tarifa hay que restar lo que la ley permite excluir de acuerdo con el artículo 307 del ET. Conviene agruparlo según el momento y el tipo de operación, no numeral por numeral:

• Si el bien sale del patrimonio de tu cliente en vida (vendió su propia vivienda): la utilidad queda exenta hasta 5.000 UVT ($248.995.000 en el 2025), siempre que el dinero recibido se destine, a través de una cuenta AFC, a comprar otra vivienda o a pagar el crédito hipotecario del inmueble vendido.
• Si el bien entra al patrimonio de tu cliente por una sucesión (lo heredó): hay varias exenciones que se suman entre sí porque cada una mira algo distinto. La vivienda del causante, hasta 13.000 UVT ($647.387.000 en el 2025). Los demás inmuebles del causante, hasta 6.500 UVT en conjunto ($323.694.000 en el 2025). La porción individual de cada heredero o del cónyuge, hasta 3.250 UVT adicionales ($161.847.000 en el 2025). Y los libros, la ropa, los utensilios personales y el mobiliario de la casa heredados, son exentos en su totalidad, sin tope en UVT.
• Si el bien entra al patrimonio de tu cliente por una donación de alguien que no es su familiar directo: puede excluir el 20% de lo recibido, con un tope de 1.625 UVT ($80.923.000 en el 2025).
• Si tu cliente cobró una indemnización de un seguro de vida: es exenta hasta 3.250 UVT ($161.847.000 en el 2025); el excedente sí paga impuesto.

Lo que más dudas genera es que, dentro de una misma sucesión, estas exenciones no se excluyen entre sí. La Dian, mediante el Oficio 908610 de 2021, confirmó que la exención de la vivienda del causante y la de otros inmuebles se pueden aplicar junto con la porción individual del heredero, porque cada una cubre algo distinto: un tipo de bien, la primera; la calidad del beneficiario, la segunda.

Pregunta 3: ¿cuánto se paga y cómo se declara?

Sobre lo que quede después de restar exenciones y el costo fiscal (en el caso de los activos fijos poseídos por dos años o más), se aplica la tarifa: 15% para personas naturales residentes y no residentes (artículos 314  y 316 del ET) y 20% únicamente para loterías, rifas, apuestas y premios similares (artículo 317 del ET).

Ese resultado se declara en una sección del formulario 110 y 210 completamente separada del sistema cedular, donde se separa el ingreso bruto, costos, exenciones, ganancia gravable e impuesto (casillas 112 a 115 y 127 en el formulario 210 y casillas 80 a 83 y 97 en el formulario 110).

Al momento de incluir las ganancias ocasionales en la declaración de renta y determinar el impuesto a pagar es clave tener presente las retenciones que le pueden haber practicado a tu cliente: al vender un inmueble, por ejemplo el notario retiene el 1% del valor de la venta (artículo 398 del ET); al ganar un premio de lotería o rifa, la entidad pagadora retiene el 20% antes de entregarlo. En ambos casos, esa retención se descuenta del impuesto liquidado en la declaración; no lo reemplaza.

Fórmula práctica 
●	Ganancia ocasional gravable = ingreso bruto − costo fiscal procedente − exenciones aplicables.
●	Impuesto de ganancia ocasional = ganancia ocasional gravable × tarifa (15 % o 20 %).

Un matiz importante sobre esta fórmula: es que las ganancias ocasionales no gravadas y exentas sólo pueden diligenciarse hasta el valor de la diferencia positiva entre los ingresos por ganancias ocasionales menos los costos por ganancias ocasionales.

Es decir que no se puede poner como “ganancia ocasional no gravada o exenta” más dinero del que realmente le quedó como ganancia ocasional después de restar los costos.

Dicho de otra forma:

• Primero calcula la ganancia ocasional bruta: ingresos por ganancias ocasionales menos costos asociados.
• Solo si esa diferencia da un valor positivo, ahí sí puedes aplicar la parte no gravada o exenta.
• Si intentas poner un valor mayor al resultado de esa resta, el formulario no lo permite porque estaría exonerando más de lo que realmente se ganó.

Por ejemplo, si se obtuvo una ganancia ocasional de $100.000.000 con un costo de $70.000.000. La diferencia positiva es igual a $30.000.000; entonces el valor de las ganancias ocasionales no gravadas o exentas sólo podría ser hasta $30.000.000, no $40.000.000 ni $50.000.000.

¿Se puede originar una pérdida ocasional en la declaración de renta?

Cuando hablamos de pérdidas ocasionales, nos referimos a que una operación que cae dentro de esa categoría no terminó generando una ganancia, sino una pérdida. En términos tributarios, eso no se trata como una pérdida cualquiera de la renta ordinaria, sino como algo que sólo puede cruzarse con ganancias ocasionales.

La lógica es sencilla: primero identificas las ganancias ocasionales y las pérdidas ocasionales del período; después haces el cruce dentro de esa misma bolsa. Si tienes más ganancias que pérdidas, te queda una ganancia ocasional neta; si pasa al revés, la pérdida reduce la base hasta donde la norma lo permita, pero no se mezcla con otras rentas.

En la práctica, esto te sirve mucho al diligenciar el formulario 210, porque evita que lleves al renglón de ganancia ocasional neta un valor que realmente ya quedó absorbido por la pérdida ocasional. Dicho más simple: no puedes declarar como ganancia ocasional algo que, después del cruce, ya no existe.

Ejemplo: si tu cliente tuvo $30.000.000 de ganancia ocasional y $12.000.000 de pérdida ocasional, la base neta sería $18.000.000. Si la pérdida fuera de $35.000.000, la ganancia ocasional neta quedaría en cero, porque la pérdida no se usa para crear un saldo negativo en esa sección.

¿Los ingresos por ganancia ocasional influyen en la obligación de declarar?

Debes tener presente que una ganancia ocasional totalmente exenta de impuesto no necesariamente queda por fuera de la obligación de declarar renta.  Adicionalmente, el tope de ingresos brutos (1.400 UVT) excluye lo recibido por venta de activos fijos y por loterías, rifas o apuestas, pero esa exclusión no se extiende a los demás topes: si el dinero se consignó en una cuenta bancaria, sí cuenta para el tope de consignaciones, y el valor patrimonial de un bien heredado sí cuenta para el tope de patrimonio bruto.

Uno de los puntos clave al revisar la obligación de declarar por parte de una persona natural, es la realización del ingreso, profundiza sobre este tema en nuestro artículo: ¿Cuándo se considera “realizado” un ingreso para la declaración de renta?

Casos prácticos sobre las ganancias ocasionales en la declaración de renta: ¿cómo cambia el cálculo según la situación?

Te compartimos varios casos prácticos sobre este importante tema para que los entiendas y apliques:

Caso 1. Herencia con exenciones combinadas

Marcela es hija única y hereda de su padre (causante) tres tipos de bienes: la vivienda donde él vivía, una finca y unos ahorros que se reparten como herencia general. Todas las cifras están en UVT del año gravable 2025 (UVT = $49.799).

• Vivienda de habitación del causante: 15.000 UVT
• Finca (inmueble distinto a la vivienda): 5.000 UVT
• Ahorros y demás bienes recibidos como herencia general: 4.000 UVT

Los cálculos de los valores exentos por cada concepto serían los siguientes:

• Vivienda: exenta hasta 13.000 UVT → el excedente es gravado = 15.000 − 13.000 = 2.000 UVT quedan gravados.
• Finca: exenta hasta 6.500 UVT; como vale 5.000 UVT, queda 100 % exenta → gravado = 0 UVT
• Herencia general (porción individual): exenta hasta 3.250 UVT; de 4.000 UVT recibidos, el excedente gravado = 4.000 − 3.250 = 750 UVT quedan gravados.
• La ganancia ocasional gravable total es igual a: 2.000 + 0 + 750 = 2.750 UVT, equivalentes a $136.947.000. El impuesto, con la tarifa del 15%, es de $20.542.088 aproximadamente.

Las tres exenciones se combinaron porque cada una responde a un bien o a una calidad distinta: la vivienda, el otro inmueble y la porción individual del heredero.

Caso 2. Venta de vivienda: la prueba de los dos años y el destino de los recursos

Andrés vende el apartamento donde vivió durante los últimos 6 años, en $500.000.000, con un costo fiscal declarado de $300.000.000. Destina el dinero, a través de una cuenta AFC, a comprar una nueva vivienda.

• Utilidad: $500.000.000 − $300.000.000 = $200.000.000
• Tope exento por vivienda propia (5.000 UVT del AG 2025): $248.995.000
• Como la utilidad no supera el tope y Andrés cumplió con la destinación de los recursos exigida por el artículo 311-1 del ET, toda la ganancia queda exenta.
• Aun así, debe reportar la operación en el formulario 210, dentro de las ganancias ocasionales no gravadas o exentas.
• El notario, al momento de la escritura, practicó una retención del 1% sobre el valor de la venta (artículo 398 del ET): $500.000.000 × 1 % = $5.000.000, que se imputa contra el impuesto a cargo de Andrés, en caso de que se haya generado impuesto por otros conceptos.

Si Andrés hubiera vendido el mismo apartamento a los 18 meses de haberlo comprado, el resultado cambia por completo: al no cumplirse el plazo de más de dos años, la utilidad de $200.000.000 no se trataría como ganancia ocasional, sino como ingreso de la cédula general (renta ordinaria), sin acceso a la exención de vivienda ni a la tarifa del 15%; tributaría con la tarifa marginal de renta que le corresponda según su renta líquida y que va hasta el 39%.

Preguntas frecuentes sobre ganancias ocasionales

Para finalizar te compartimos 7 respuestas a preguntas frecuentes sobre este importante tema:

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Referencias normativas

• Presidencia de la República. (1989, 30 de marzo). Decreto 624 – Estatuto Tributario Colombiano
• Presidencia de la República. (2016, 11 de octubre). Decreto 1625 – Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria
• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales [Dian]. (2021, 25 de agosto). Oficio 908610
• Congreso de la República de Colombia. (2022, 13 de diciembre). Ley 2277 de 2022
• Presidencia de la República de Colombia. (2023, 10 de noviembre). Decreto 1920 de 2023

Autor

Lina María Galindo López

Contadora Pública, egresada de la Universidad del Valle y estudiante de posgrado en Marketing Digital & E-commerce en la Universidad Icesi. Su sólida trayectoria incluye colaboraciones en portales contables líderes de Colombia en la generación de contenido editorial y digital. En su página linagalindocontadora.com, aporta valor directo: asesoría en renta y obligaciones tributarias para personas naturales; acompañamiento contable y estratégico para empresas; recursos, formación y contenido especializado para contadores; y estrategias de contenido con posicionamiento digital para marcas contables y blogs. Así, fusiona rigor normativo y tácticas digitales para impulsar el crecimiento de contadores, empresarios y marcas en un entorno regulatorio con constantes cambios.

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Tips clave para contadores en temporada de declaración de renta:

• El tope de 1.400 UVT no se calcula igual para todos: antes de sumar ingresos, confirma si el cliente está obligado o no a llevar contabilidad: de eso depende en qué año “cuenta” cada ingreso.
• Facturar no es lo mismo que “ganar” para efectos fiscales: una factura de diciembre puede pertenecer al año gravable siguiente si el cliente no está obligado a llevar contabilidad y el pago llegó después del 31 de diciembre.
• Confundir la realización del ingreso fiscal puede llevarte a dos errores: declarar a un cliente que en realidad no estaba obligado, o dejar sin declarar a uno que sí lo estaba.

¿Cuáles son los criterios que activan la obligación de declarar renta por el año gravable 2025?

Para los residentes fiscales en Colombia, el artículo 592 del ET (junto con el artículo 1.6.1.13.2.7 del Decreto 1625 de 2016) establece varios criterios independientes. Basta con cumplir uno solo para que nazca la obligación de presentar la declaración de renta:

El artículo 593 del ET contempla una excepción para ciertos asalariados, pero exige que se cumplan tres condiciones de forma simultánea (proporción de ingresos laborales mínimo del 80%, patrimonio inferior a 4.500 UVT  y no ser responsable del IVA), por lo que en la práctica aplica con poca frecuencia.

A simple vista, el criterio de ingresos brutos parece el más fácil de revisar: se suman los ingresos del año y se comparan contra el tope. El problema aparece cuando hay que decidir qué año corresponde a cada ingreso.

¿Qué significa la realización del ingreso en la declaración de renta?

Significa el momento en que la norma considera que el ingreso debe reconocerse para el cálculo del impuesto de renta el cual depende de si la persona lleva o no contabilidad.

¿Cuándo se “realiza” un ingreso para la DIAN? La pregunta que cambia el período al que pertenece la operación

El concepto de realización del ingreso define el momento en que un ingreso se entiende percibido para efectos del impuesto de renta, y esto depende directamente de si el contribuyente está o no obligado a llevar contabilidad:

• Sistema de caja (artículo 27 del ET): aplica a quienes no están obligados a llevar contabilidad. El ingreso se entiende realizado cuando se recibe efectivamente el dinero (o su equivalente), sin importar cuándo se prestó el servicio o se entregó el bien.
• Sistema de causación (artículo 28 del ET): aplica a quienes sí están obligados a llevar contabilidad por desarrollar actividades mercantiles de forma profesional y habitual (artículos 10 y 19 del Código de Comercio). El ingreso se entiende realizado cuando nace el derecho a exigir su pago, así el dinero todavía no haya ingresado a la cuenta.

El error que cambia el resultado: dos casos que parecen iguales y no lo son

Supongamos que dos contribuyentes facturan en diciembre de 2025 y reciben el pago en enero de 2026.

• Caso 1. Un consultor independiente, sin obligación de llevar contabilidad, emite en diciembre de 2025 una factura de honorarios que eleva sus ingresos del año por encima de 1.400 UVT, pero el pago efectivo llega en enero de 2026. Bajo el sistema de caja (artículo 27 del ET), ese ingreso pertenece al año gravable 2026, no al 2025. Si el contador lo suma dentro de los ingresos brutos de 2025 porque “ya se facturó”, puede concluir erróneamente que el cliente está obligado a declarar por 2025 cuando en realidad no lo está (al menos no por este criterio).
• Caso 2. Una persona natural que ejerce el comercio de forma profesional (y por tanto está obligada a llevar contabilidad) entrega mercancía en diciembre de 2025 y la cobra en febrero de 2026. Bajo el sistema de causación (artículo 28 del ET), ese ingreso se causó en 2025 y debe contarse para el tope del año gravable 2025, así el dinero no se haya recibido todavía. Si el contador espera a que se “cobre” para incluirlo, puede concluir que el cliente no está obligado a declarar por 2025, cuando en realidad sí lo está.

El mismo hecho (facturar en diciembre y cobrar en enero) produce conclusiones opuestas dependiendo de si el contribuyente lleva o no contabilidad. Por eso, antes de sumar los ingresos brutos contra el tope de 1.400 UVT, el primer paso debe ser confirmar a qué régimen de reconocimiento de ingresos pertenece el cliente.

¿Por qué este detalle importa más allá de la obligación de declarar?

Determinar mal el momento de realización del ingreso no solo afecta la conclusión sobre si el cliente debe o no declarar este año. También puede:

• Generar una declaración innecesaria, con el costo y el riesgo de exposición ante la DIAN que implica abrir un período fiscal sin estar obligado.
• Dejar a un cliente sin declarar cuando sí debía hacerlo, exponiéndolo a las sanciones por no presentar la declaración o por presentarla de forma extemporánea.
• Distorsionar la comparación patrimonial de años futuros (artículo 236 del ET), ya que el patrimonio líquido del cierre 2025 se convierte en la base de comparación para 2026.
• Generar inconsistencias entre la declaración de renta y la información exógena, cuando los terceros reportan la operación en el período en que efectivamente se causó o se pagó.

Preguntas frecuentes sobre la realización del ingreso y la obligación de declarar renta AG 2025

A continuación te relacionamos 6 respuestas a preguntas frecuentes que pueden hacerte tus clientes sobre este tema:

1. ¿Cuáles son los topes en pesos para declarar renta como persona natural por el año gravable 2025?

Para 2025, con la UVT de $49.799, el tope de ingresos brutos, consumos con tarjeta de crédito, compras y consumos totales, y consignaciones es de $69.719.000 (1.400 UVT). El tope de patrimonio bruto es de $224.096.000 (4.500 UVT). Basta con superar uno solo de estos topes, o haber sido responsable de IVA durante el año, para quedar obligado a declarar. Para el caso de los ingresos la regla para quedar obligado es que sean iguales o superiores a 1.400 UVT.

2. ¿Quién está obligado a llevar contabilidad y por tanto a aplicar causación?

Quien ejerce actividades mercantiles de forma profesional y habitual, según los artículos 10 y 19 del Código de Comercio (por ejemplo, tenderos, distribuidores, comerciantes con establecimiento de comercio). Los asalariados, profesionales liberales y rentistas de capital que no realizan actividades mercantiles se rigen, en general, por caja.

3. ¿Ser responsable de IVA me obliga a llevar contabilidad?

No. Son dos obligaciones independientes. Una persona puede ser responsable de IVA y, al mismo tiempo, no estar obligada a llevar contabilidad si no ejerce actividades mercantiles de forma profesional y habitual.

4. Si facturé en diciembre de 2025 pero me pagaron en enero de 2026, ¿ese ingreso cuenta para el AG 2025?

Depende del régimen del contribuyente. Si no está obligado a llevar contabilidad, ese ingreso pertenece al año gravable 2026 (cuando se recibió el pago). Si está obligado a llevar contabilidad, el ingreso se causó en 2025 y debe contarse en ese período, independientemente de cuándo se cobró.

5. ¿La venta de mi casa o apartamento de habitación cuenta para el tope de 1.400 UVT?

No. El parágrafo 1 del artículo 1.6.1.13.2.7 del Decreto 1625 de 2016 excluye expresamente del cálculo de ingresos brutos los ingresos por enajenación de activos fijos (vivienda, vehículos, lotes, entre otros) y los premios de loterías, rifas o apuestas. Sin embargo, si el dinero recibido por esa venta se consigna en una cuenta bancaria y supera los 1.400 UVT, puede activar la obligación por el criterio de consignaciones.

¿Y si pudieras tener todo este análisis ya resuelto, con casos prácticos y el formulario 210 diligenciado?

Determinar la obligación de declarar no se reduce a comparar un número contra un tope: requiere cruzar seis criterios distintos, identificar si el cliente lleva o no contabilidad, revisar si aplica alguna excepción y, en el caso de no residentes, decidir entre dos posturas doctrinales vigentes que no siempre coinciden.

La cartilla Declaración de renta AG 2025 para personas naturales, que tenemos en ITS Software, está construida precisamente para resolver estas dudas antes de que tu cliente te las haga a ti. Incluye:

• El análisis completo de los seis criterios del artículo 592 del ET y la excepción del artículo 593, con los topes ya actualizados en UVT y en pesos para 2025.
• Cinco casos prácticos resueltos sobre el análisis de la obligación de declarar, incluyendo situaciones donde la realización del ingreso, los consumos con tarjeta de crédito o las consignaciones cambian por completo la conclusión.
• Las cinco cédulas del formulario 210 explicadas con su lógica de depuración para residentes, además de las reglas especiales para no residentes.
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Referencias normativas

• Presidencia de la República. (1989, 30 de marzo). Decreto 624 – Estatuto Tributario Colombiano.
• Presidencia de la República. (2016, 11 de octubre). Decreto 1625 – Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria.
• Congreso de la República. (1971). Decreto 410 – Código de Comercio, artículos 10 y 19.

Autor

Lina María Galindo López

Contadora Pública, egresada de la Universidad del Valle y estudiante de posgrado en Marketing Digital & E-commerce en la Universidad Icesi. Su sólida trayectoria incluye colaboraciones en portales contables líderes de Colombia en la generación de contenido editorial y digital. En su página linagalindocontadora.com, aporta valor directo: asesoría en renta y obligaciones tributarias para personas naturales; acompañamiento contable y estratégico para empresas; recursos, formación y contenido especializado para contadores; y estrategias de contenido con posicionamiento digital para marcas contables y blogs. Así, fusiona rigor normativo y tácticas digitales para impulsar el crecimiento de contadores, empresarios y marcas en un entorno regulatorio con constantes cambios.

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Tips claves para entender los efectos de esta decisión:

• Desde el 1 de julio de 2026, el Decreto 572 de 2025 vuelve a regir plenamente.
• Durante junio de 2026 (hasta el 30): siguen aplicando las tarifas anteriores al Decreto 572 de 2025 (Decreto 1625 de 2016).
• Lo practicado bajo la norma anterior durante la suspensión (8 mayo – 30 junio) no requiere corrección.

¿Qué sucedió con la suspensión provisional del Decreto 572 de 2025?

El 2 de junio de 2026, la Sección Cuarta del Consejo de Estado revocó la suspensión provisional que se había decretado el 7 de mayo de 2026. Esto significa que el Decreto 572 de 2025 vuelve a regir con un período de transición operativo hasta el 30 de junio de 2026.

Conoce más sobre la suspensión provisional del decreto que se dio en mayo en nuestro artículo: Cambios en retención en la fuente con la suspensión del Decreto 572 de 2025.

¿Cuál es la cronología de los hechos que impactaron la retención en la fuente?

Para entender cuándo vuelve a aplicar el Decreto 572 de 2025, primero hay que entender cómo llegó hasta aquí. Esta es la línea de tiempo completa:

¿Qué decidió exactamente el Consejo de Estado?

El auto del 2 de junio de 2026 resuelve los recursos de súplica interpuestos por la Fundación para el Estado de Derecho y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, y contiene tres resolutivos clave:

• Resolutivo 1:  confirmó el auto del 22 de agosto de 2025 que negó la medida cautelar a la Fundación para el Estado de Derecho.
• Resolutivo 2:  revocó la suspensión provisional de los artículos 2 a 8 del Decreto 572 de 2025 decretada el 7 de mayo de 2026. En su lugar, negó la medida cautelar.
• Resolutivo 3:  fijó un período de transición operativo, la revocatoria produce efectos desde el primer día calendario del mes siguiente a la ejecutoria del auto, esto es, el 1 de julio de 2026.

¿Qué analizó el Consejo de Estado para tomar su decisión?

El Consejo de Estado tuvo que revisar dos preguntas: (1) si la suspensión del 7 de mayo fue correctamente concedida, y (2) si el decreto tiene motivación suficiente. Primero debemos entender que una medida cautelar de suspensión provisional no es un fallo definitivo, es una herramienta de emergencia temporal que el juez puede usar mientras decide el caso de fondo.

Argumento 1: la suspensión del 7 de mayo se excedió en su alcance

La providencia del 7 de mayo de 2026 no hizo una simple verificación preliminar. Hizo un análisis profundo: exigió que el decreto explicara con precisión los criterios técnicos de cada sector, aportara simulaciones cuantificables, justificara por qué la liquidez del aparato productivo era adecuada, y varios interrogantes más.

El problema detectado por la Sala fue claro: ese nivel de detalle no corresponde a la etapa cautelar. Corresponde a la sentencia de fondo. El auto del 7 de mayo de 2026, al exigir ese nivel de soporte técnico para dar por cumplida la motivación del decreto, se convirtió en un juicio de fondo disfrazado de medida cautelar.

En palabras sencillas: el juez cautelar no puede pedir un examen de sangre completo (solo puede revisar si el paciente tiene fiebre). Si el diagnóstico requiere laboratorio completo, eso es la sentencia, no la medida cautelar.

Argumento 2: la suspensión se basó en pruebas del Ministerio, no de los demandantes

El artículo 231 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo es claro: la infracción normativa debe demostrarse con las pruebas aportadas por quien pide la medida cautelar (los demandantes), no con las pruebas de la parte contraria.

Lo que ocurrió el 7 de mayo fue que la suspensión se sustentó, en buena medida, en documentos aportados por el propio Ministerio de Hacienda (los antecedentes administrativos del decreto). Eso invierte la lógica procesal: no puede el juez usar los documentos del demandado para construir el argumento que justifica suspender el acto.

En palabras sencillas: si quieres probar que una casa está mal construida, tienes que ser tú quien demuestre que está mal construida (no puedes usar los planos del constructor para decir que está mal construida).

Argumento 3: el decreto sí tiene motivación (aunque sea discutible su suficiencia)

El Consejo de Estado reconoció que el Decreto 572 de 2025 no carece absolutamente de motivación. Tiene referencias a estudios económicos, análisis de brechas entre retención e impuesto a cargo, y criterios sectoriales. La discusión no es si hay motivos o no (es si esos motivos son suficientemente detallados).

Esa discusión (sobre la suficiencia y adecuación técnica de la motivación) corresponde a la sentencia de fondo, no a la etapa cautelar. Para el estándar cautelar, el decreto pasa el filtro mínimo.

En palabras sencillas: que el decreto no explique todo con lujo de detalle no lo hace automáticamente ilegal. Eso habrá que decidirlo en el juicio completo, que puede tomar meses o años.

¿Qué norma de retención en la fuente aplica en cada período?

La pregunta de cuándo vuelve a aplicar el Decreto 572 de 2025 tiene una respuesta por período. Aquí la tabla completa:

¿Cuáles son las tarifas y umbrales que vuelven a aplicar desde el 1 de julio de 2026?

Recuerda: a partir del 1 de julio, vuelves a aplicar el Decreto 572 de 2025. Aquí las tablas de referencia con valores en UVT 2026 ($52.374):

Cuantías mínimas (umbrales) de retención en la fuente

Estos son los umbrales clave que debes tener en cuenta:

Tarifas de autorretención

Estas son las tarifas clave que debes tener en cuenta:

¿Qué pasa con el período de suspensión (8 mayo – 30 junio 2026)?

Esta es la pregunta que más te pueden hacer los clientes. La respuesta es clara:

Entre el 8 de mayo y el 30 de junio de 2026, la DIAN instruyó aplicar las tarifas anteriores al Decreto 572 (Comunicado de Prensa No. 070 del 8 de mayo de 2026). Quien aplicó esas tarifas actuó conforme a la norma e instrucción vigente en ese momento. No hay lugar a corrección ni a sanción por ese período.

Tampoco hay devolución automática por diferencias tarifarias de ese período. Lo que se practicó, se practicó válidamente.

¿Qué debes hacer antes del 1 de julio de 2026?

Aquí el checklist práctico para contadores y agentes de retención:

• Reactivar en tu software las tarifas del Decreto 572 de 2025 (las que configuraste hasta el 7 de mayo).
• Identificar el CIIU de cada cliente autorretenedor y cruzarlo con la tabla de tarifas del Decreto 572 de 2025.
• Verificar los nuevos umbrales de retención en la fuente: más pagos quedan sujetos a retención con el Decreto 572 de 2025.
• Conservar los soportes de retenciones practicadas durante la suspensión (mayo-junio) bajo la norma anterior, como evidencia de actuación correcta.
• No corregir declaraciones de retención del período de suspensión.
• Alertar a los clientes con impacto de liquidez: sectores como transporte, construcción y agricultura ven sus tarifas de autorretención subir significativamente.
• Planear flujo de caja para clientes con altas autorretenciones: el Decreto 572 de 2025 genera mayor anticipo del impuesto, lo que puede derivar en saldos a favor al final del año.
• Mantener el artículo 1 del Decreto 572 siempre aplicado: la retención sobre rendimientos de CDAT al 4% nunca fue suspendida.

¿Cómo notificarle a mi cliente este cambio?

Guarda esta carta. ¡La necesitas esta semana! es un modelo listo para que le expliques a tu cliente el cambio en retención en la fuente y lo que vas a hacer por su flujo de caja:

Aquí también te comparto respuestas a preguntas frecuentes que pueden surgir en tu cliente y cómo abordarlas:

¿Por qué de repente me están reteniendo más dinero en cada pago?

Porque el Decreto 572 de 2025 redujo los umbrales mínimos desde los cuales se practica retención y subió las tarifas de autorretención por actividad económica. Antes, muchos pagos pequeños no generaban retención; ahora sí.

¿Esa plata que retienen la pierdo o la puedo recuperar?

No la pierde. La retención es un anticipo del impuesto de renta, no un costo adicional. Al momento de presentar la declaración de renta, ese valor retenido se descuenta del impuesto a cargo. Si las retenciones del año superaron el impuesto real que le corresponde pagar, se genera un saldo a favor que puede solicitar en devolución ante la DIAN o imputarlo al siguiente período. El problema no es perder el dinero (es que mientras tanto su empresa lo financió sin intereses, pero es algo que no se puede omitir).

¿Qué pasa si mi empresa no ajusta los sistemas antes del 1 de julio?

Que seguirá aplicando tarifas de retención incorrectas (las del período de suspensión, que son más bajas) en un momento en que ya no están vigentes. Esto puede generar declaraciones de retención inexactas, diferencias que la DIAN puede detectar en cruces de información, y en el peor caso, sanciones por inexactitud. El ajuste no es opcional; es una obligación que recae sobre el agente de retención, es decir, sobre su empresa.

¿Cuál es el mayor riesgo operativo de este cambio?

El mayor riesgo operativo de este cambio no es no entender la norma  (es no tener el sistema actualizado a tiempo). Una tabla de retenciones desactualizada en el software contable genera errores silenciosos: facturas mal liquidadas, declaraciones inexactas, cruces que la DIAN detecta meses después. Si usas ITS Software, en este artículo encontrarás cómo parametrizar las retenciones paso a paso para que el 1 de julio todo funcione sin intervención manual: Automatiza la retención en la fuente en la facturación.

Video: Base de retención y Tabla de retenciones

¡Si no lo usas, es el momento para usar un sistema intuitivo que te permite automatizar tareas como estas!

Referencias normativas

• Consejo de Estado. (2026, 2 junio). Auto resuelve recursos de súplica 11001-03-27-000-2025-00055-00 (30229).
• Consejo de Estado. (2026, 7 de mayo). Auto interlocutorio 11001-03-27-000-2025-00055-00 (30229).
• Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (2025, 28 de mayo). Decreto 572.
• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (2026). Comunicado de prensa No. 070.

Autor:

Lina María Galindo López

Contadora Pública, egresada de la Universidad del Valle y estudiante de posgrado en Marketing Digital & E-commerce en la Universidad Icesi. Su sólida trayectoria incluye colaboraciones en portales contables líderes de Colombia en la generación de contenido editorial y digital. En su página linagalindocontadora.com, aporta valor directo: asesoría en renta y obligaciones tributarias para personas naturales; acompañamiento contable y estratégico para empresas; recursos, formación y contenido especializado para contadores; y estrategias de contenido con posicionamiento digital para marcas contables y blogs. Así, fusiona rigor normativo y tácticas digitales para impulsar el crecimiento de contadores, empresarios y marcas en un entorno regulatorio con constantes cambios.

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El 7 de mayo de 2026 se conoció la noticia sobre la suspensión del Decreto 572 de 2025 de forma provisional,  una decisión del Consejo de Estado que ha generado un giro inesperado en las reglas de juego de la retención en la fuente. En este artículo te explicamos qué había propuesto el Decreto 572 de 2025, por qué fue suspendido y, lo más importante, qué significa esto para tu práctica contable en 2026.

Tips técnicos clave para tu asesoría:

• Reviviscencia normativa: con la suspensión provisional de los artículos 2 a 8 del Decreto 572 de 2025, volvemos a las reglas de retención en la fuente previas (Decreto 1625 de 2016). Es crucial que ajustes tus sistemas y cálculos a los umbrales y tarifas anteriores.
• Excepción importante (CDAT): el artículo 1 del Decreto 572 de 2025, referente a la retención en la fuente sobre rendimientos financieros de CDAT, NO fue suspendido y sigue vigente.
• Monitoreo constante: la suspensión es una medida cautelar provisional. Mantente atento a la decisión de fondo del Consejo de Estado, ya que podría ratificar o levantar esta medida.

¿Qué había establecido el Decreto 572 de 2025 y por qué generó controversia?

El Decreto 572 de 2025, expedido el 28 de mayo de 2025, llegó con la intención de ajustar y modernizar el sistema de retención en la fuente en Colombia. Su objetivo principal, según el Ministerio de Hacienda, era ampliar el recaudo anticipado del impuesto de renta, mejorar el control fiscal y eliminar tratamientos dispares entre contribuyentes con capacidad económica similar. En esencia, buscaba que el Estado recibiera los impuestos de forma más gradual a lo largo del año.

Para lograr esto, el Decreto 572 de 2025 introdujo cambios significativos que afectaban directamente las reglas relacionadas con la retención en la fuente:

• Reducción de umbrales (cuantías mínimas): se disminuyeron los montos mínimos a partir de los cuales se debía practicar retención en la fuente para diversas operaciones. Por ejemplo, los pagos por servicios pasaban de 4 UVT a 2 UVT, y las compras generales de 27 UVT a 10 UVT. Esto implicaba que un mayor número de transacciones estarían sujetas a retención, ampliando el universo de contribuyentes impactados (sujetos a retención en la fuente).
• Aumento de tarifas de autorretención: se establecieron nuevas tablas de autorretención basadas en códigos de actividad económica (CIIU), con tarifas que oscilaban entre el 1,2% y el 4,5%. Sectores como el transporte intermunicipal y la extracción de oro vieron incrementos notables en sus tasas de autorretención.
• Retención en sectores específicos: se modificaron las reglas para rendimientos financieros de CDAT (estableciendo una tarifa del 4%) y para compras de oro realizadas por Sociedades de Comercialización Internacional (subiendo del 1% al 2,5%).

Estos cambios, aunque presentados como necesarios para la sostenibilidad fiscal, generaron una fuerte controversia. Muchos sectores económicos y expertos tributarios expresaron su preocupación por el impacto negativo en la liquidez de las empresas, la posible violación de principios constitucionales y la falta de estudios técnicos que justificaran tales modificaciones.

¿Por qué fue demandado el Decreto 572 de 2025 y qué argumentó el Ministerio de Hacienda?

La controversia generada por el Decreto 572 de 2025 no tardó en escalar a los estrados judiciales. Diversos demandantes, incluyendo la Fundación para el Estado de Derecho, interpusieron acciones de nulidad ante el Consejo de Estado, solicitando la suspensión provisional de sus artículos. Los argumentos principales de las demandas se centraron en varios puntos clave:

• Violación del principio de reserva de ley y legalidad: se argumentó que el Gobierno, al expedir el Decreto, excedió su potestad reglamentaria. La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, y sus elementos esenciales (sujeto, hecho generador, base gravable y tarifa) deben ser establecidos por la ley, no por un decreto. Los demandantes señalaron que el Decreto 572 de 2025 modificó sustancialmente tarifas y umbrales, lo que, a su juicio, era una atribución exclusiva del Congreso.
• Carga tributaria desproporcionada y confiscatoria: se alegó que las nuevas tarifas y la reducción de umbrales imponían una carga excesiva a los contribuyentes, afectando su liquidez y capacidad para operar, especialmente en un contexto económico desafiante. Esto, según los demandantes, vulneraba el principio de equidad y justicia tributaria.
• Falta de estudios técnicos y justificación: se cuestionó la ausencia de estudios técnicos y económicos robustos que respaldaran la necesidad y la proporcionalidad de los cambios. Los demandantes indicaron que las modificaciones parecían arbitrarias y sin un sustento adecuado que demostrara su impacto real en el recaudo y en la economía.
• Vulneración de la buena fe y confianza legítima: se argumentó que los cambios abruptos, sin un período de transición adecuado, afectaban la confianza legítima de los contribuyentes, quienes habían planificado sus operaciones con base en la normativa anterior. Esto generaba inseguridad jurídica y dificultades para adaptarse a las nuevas reglas.

Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público defendió la legalidad y necesidad del Decreto 572 de 2025. Sus argumentos se basaron en:

• Sostenibilidad fiscal y reducción de brechas: el Ministerio sostuvo que las medidas eran indispensables para garantizar la sostenibilidad fiscal del país y reducir las brechas entre el impuesto de renta declarado y el efectivamente recaudado. Argumentó que el recaudo anticipado era vital para financiar el presupuesto nacional de 2025 y 2026.
• Equiparación de tratamientos: se indicó que el Decreto buscaba equiparar el tratamiento de la retención en la fuente para contribuyentes con capacidad económica similar, eliminando distorsiones y mejorando la equidad.
• Estudios de rentabilidad por sector: el Ministerio afirmó que las nuevas tarifas y umbrales se basaron en estudios y proyecciones de rentabilidad por sector, buscando una mayor eficiencia en el recaudo.

¿El Decreto 572 de 2025 iba a generar muchos saldos a favor para los contribuyentes?

Sí, esta fue una de las principales preocupaciones y argumentos de los demandantes. El diseño del Decreto 572 de 2025, al reducir drásticamente los umbrales de retención y aumentar las tarifas de autorretención en diversos sectores, implicaba un recaudo anticipado de impuestos significativamente mayor. Esto llevaría a que, al finalizar el período fiscal, muchos contribuyentes hubieran pagado más impuesto a través de retenciones y autorretenciones de lo que realmente debían en su declaración de renta.

El resultado serían saldos a favor masivos, obligando a las empresas a solicitar devoluciones o compensaciones a la DIAN. Este proceso, además de ser una carga administrativa, afectaría la liquidez de las empresas, convirtiéndolas en financiadoras forzosas del Estado.

Suspensión del Decreto 572 de 2025: ¿Qué decidió el Consejo de Estado el 7 de mayo de 2026?

El 7 de mayo de 2026, el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, emitió un auto interlocutorio de gran trascendencia. En este auto, el alto tribunal decidió suspender provisionalmente los efectos de los artículos 2 a 8 del Decreto 572 de 2025.

La decisión del Consejo de Estado se fundamentó en la aparente violación de los principios de reserva de ley y legalidad. El tribunal consideró que, en un análisis preliminar, el Gobierno Nacional pudo haber excedido su potestad reglamentaria al modificar elementos esenciales de la retención en la fuente que, por su naturaleza, deberían ser establecidos por el legislador. Además, se señaló la falta de estudios técnicos y la ausencia de una justificación suficiente que demostrara la necesidad y proporcionalidad de las medidas, así como la afectación a la confianza legítima y la liquidez de los contribuyentes.

Los artículos específicamente suspendidos son:

• Artículo 2. Modificaciones a las reglas sobre cuándo no se práctica retención en la fuente por prestación de servicios.
• Artículo 3: Modificaciones a la retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta en la adquisición de bienes o productos agrícolas sin procesamiento industrial o en las compras de café pergamino tipo federación.
• Artículo 4: Modificaciones a la retención en la fuente en las compras de café pergamino o cereza.
• Artículo 5: Modificaciones a la retención en la fuente en la compra de oro por las sociedades de comercialización internacional.
• Artículo 6: Modificaciones a la retención en la fuente en transacciones inmobiliarias (vivienda).
• Artículo 7: Modificaciones a la base mínima no sometida a retención en la fuente por concepto de emolumentos eclesiásticos.
• Artículo 8: Modificaciones a las tarifas de autorretención.

Es fundamental que tengas en cuenta que esta suspensión es provisional. Esto significa que la decisión no es definitiva y se mantendrá mientras el Consejo de Estado resuelve de fondo las demandas de nulidad. Podría ser ratificada, modificada o levantada en el futuro, por lo que la vigilancia de las novedades normativas es clave.

¿Qué aplica ahora con la suspensión? Tablas comparativas para entender fácilmente

La suspensión provisional de los artículos 2 a 8 del Decreto 572 de 2025 tiene una consecuencia directa: la reviviscencia normativa. Esto implica que, para los conceptos afectados, se deben aplicar las normas que estaban vigentes antes de la expedición del decreto suspendido. En otras palabras, volvemos a las reglas anteriores a junio de 2025.

Para que tengas una visión clara de lo que aplica actualmente, te presentamos las siguientes tablas comparativas sobre los principales cambios:

Cuantías mínimas de retención en la fuente (Valores UVT 2026)

Presentamos una matriz comparativa basados en el valor de la UVT 2026 ($52.374):

Tarifas de autorretención y retenciones específicas

La siguiente es una matriz comparativa sobre los cambios en las autorretenciones en la fuente:

¿Desde cuándo se tendrían que aplicar las normas anteriores con la suspensión del Decreto 572 de 2025?

Esta es una de las preguntas más importantes y que ha generado mayor debate. Aunque el auto interlocutorio del Consejo de Estado fue emitido el 7 de mayo de 2026, su aplicación práctica no es inmediata. Existen varias interpretaciones sobre la fecha exacta de aplicación. Por eso consideramos importante citar las interpretaciones que respetuosamente fueron compartidas con la comunidad contable en el noticiero de Macondo de Impuestos con Botas, llevado a cabo el 8 de mayo de 2026 por parte del experto Carlos Guerra Rangel (te invitamos a verlo para que puedas profundizar sobre estas interpretaciones):

• Una de ellas es la del Dr. Orlando Corredor Alejo, experto en derecho tributario, quien interpreta que: el debido proceso contencioso exige que la decisión sea notificada por los medios dispuestos por el ordenamiento legal. En este caso, a pesar de que el texto del auto se ha conocido ampliamente, debe notificarse formalmente mediante estado. La decisión se publicó en estado el 8 de mayo. A partir de esa notificación, se contarían 3 días para su ejecutoria. Esto significa que, siguiendo este análisis, la aplicación práctica de las normas anteriores de retención en la fuente sería a partir del jueves 14 de mayo de 2026 (contando lunes, martes y miércoles como días hábiles posteriores a la notificación del 8 de mayo).
• Por otro lado, en el noticiero se compartieron otras interpretaciones que apuntan a que los efectos otra surtirían a partir del lunes 11 de mayo. Esta diferencia radica en la interpretación de los términos y plazos procesales para la ejecutoria de la decisión.

Es fundamental que, como contador asesor, tengas en cuenta estas precisiones para evitar errores en la aplicación de la normativa. Independientemente de la fecha exacta de inicio, lo cierto es que las normas anteriores han revivido y deben aplicarse. Además, es importante recordar que, aunque el Gobierno pueda interponer recursos contra la decisión, la suspensión provisional del Decreto 572 de 2025 se mantiene vigente mientras el Consejo de Estado resuelve de fondo.

¿Qué pasaría si el Consejo de Estado decide finalmente la nulidad de estos artículos?

Aunque no podemos predecir con exactitud la decisión final del Consejo de Estado, es importante aclarar que, bajo los principios de seguridad jurídica, se prevé que los efectos de una posible sentencia de nulidad sean hacia el futuro. Esto implica que no habría un efecto retroactivo sobre las retenciones y autorretenciones que ya fueron practicadas mientras el Decreto 572 estuvo plenamente vigente y antes de su suspensión.

Por lo tanto, no se generaría un efecto devolutivo por lo ya pagado, ni las declaraciones presentadas bajo el amparo del decreto se considerarían inexactas. La suspensión actual actúa como un “freno” para evitar que se sigan aplicando reglas cuestionadas, pero lo ya ocurrido se mantiene firme para proteger la estabilidad de las operaciones ya realizadas.

Conoce la última novedad sobre retenciones en la fuente y el Decreto 572 de 2025 en nuestro artículo de blog: ¿Cuándo vuelve a aplicar el decreto 572 de 2025? 

Preguntas frecuentes sobre la suspensión del Decreto 572 de 2025

Te compartimos las principales preguntas frecuentes que se deben tener en cuenta en relación a este tema:

¿Debo corregir las retenciones practicadas mientras el Decreto 572 estuvo vigente?

La suspensión provisional tiene efectos hacia el futuro (ex nunc). Las retenciones practicadas correctamente bajo el amparo del Decreto 572 mientras estuvo vigente no requieren corrección. Sin embargo, a partir de la fecha de suspensión, debes aplicar las normas anteriores.

¿Qué pasa con la retención en la fuente sobre CDAT?

El artículo 1 del Decreto 572 de 2025, que regula la retención en la fuente sobre rendimientos financieros de CDAT, no fue suspendido. Por lo tanto, las disposiciones allí contenidas siguen vigentes.

¿Esta suspensión es definitiva?

No. Es una medida cautelar provisional. El Consejo de Estado aún debe emitir una sentencia de fondo que decidirá definitivamente sobre la nulidad o validez de los artículos demandados.

¿Cómo manejar estos cambios en ITS Software?

Frente a la suspensión provisional del Decreto 572 de 2025, es clave que contadores y empresas revisen cómo quedaron parametrizadas sus retenciones en el sistema, especialmente en lo relacionado con cuantías mínimas, tarifas de autorretención y reglas aplicables según el concepto o sector económico. En un software contable como ITS Software, este punto es fundamental, porque una correcta parametrización de la tabla de retenciones ayuda a que la facturación y los procesos contables reflejen la norma vigente y reduzcan errores operativos. Si deseas profundizar en cómo automatizar este proceso y conocer más sobre el manejo de la retención en la fuente en facturación, te invitamos a visitar este contenido: https://www.itscontable.com/blog/automatiza-retencion-en-la-fuente-en-facturacion/

Referencias normativas

• Consejo de Estado. (2026, 7 de mayo). Auto interlocutorio 11001-03-27-000-2025-00055-00 (30229).
• Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (2025, 28 de mayo). Decreto 572.

Autor

Lina María Galindo López

Contadora Pública, egresada de la Universidad del Valle y estudiante de posgrado en Marketing Digital & E-commerce en la Universidad Icesi. Su sólida trayectoria incluye colaboraciones en portales contables líderes de Colombia en la generación de contenido editorial y digital. En su página linagalindocontadora.com, aporta valor directo: asesoría en renta y obligaciones tributarias para personas naturales; acompañamiento contable y estratégico para empresas; recursos, formación y contenido especializado para contadores; y estrategias de contenido con posicionamiento digital para marcas contables y blogs. Así, fusiona rigor normativo y tácticas digitales para impulsar el crecimiento de contadores, empresarios y marcas en un entorno regulatorio con constantes cambios.

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Entender los plazos de fiscalización es vital para la tranquilidad del contador. En este artículo te explicamos de forma detallada cómo se aplica la firmeza del artículo 638 del E.T. a la información exógena y por qué el reloj de la DIAN no empieza a contar cuando tú crees. ¡Muchos colegas interpretan esta norma erróneamente!

Tips técnicos para el contador

• Hecho sancionable: La firmeza no se cuenta desde el año gravable al cual corresponde la información, sino desde el año en que se presenta (o debió presentarse) la información con errores u omisiones.
• Vínculo con la declaración de renta: El plazo de 2 años del artículo 638 del Estatuto Tributario,  para sancionar está atado al vencimiento de la declaración de renta del año en que ocurrió la irregularidad o hecho sancionable.
• Prevención con tecnología: La mejor defensa contra la fiscalización es la exactitud; herramientas como ITS Software eliminan el error humano en el reporte.

¿Qué es la firmeza de la información exógena y por qué es un concepto clave?

Imagina que la información exógena es una fotografía que le entregas a la DIAN sobre las operaciones de tus clientes. La Dian tiene un tiempo límite para revisarla y decidir si hay algo sospechoso (un error o no haberla presentado). Ese límite es lo que llamamos firmeza. Si ese tiempo pasa y la Dian no ha notificado a tus clientes un pliego de cargos, la “fotografía” queda archivada y ya no pueden aplicar sanciones sobre ella.

Para nosotros como contadores, conocer este plazo no es solo un ejercicio legal, es una estrategia de gestión de riesgos. No se trata de esperar a que venza el término, sino de asegurar que la información reportada sea tan precisa que, incluso bajo la lupa del artículo 638 del Estatuto Tributario (E.T.), no haya lugar a dudas por parte de la Dian.

Todo sobre información exógena en nuestro artículo: Información exógena 2025

¿Cómo se cuenta el tiempo de fiscalización según el artículo 638 del ET?

Aquí es donde muchos profesionales se confunden. El artículo 638 del E.T. establece que la facultad para imponer sanciones prescribe en dos (2) años contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la declaración de renta del año en que ocurrió el hecho sancionable.

Para entenderlo mejor, desglosemos el cronograma con un ejemplo práctico basado en la información exógena del año gravable 2025:

1. El año de los datos (2025): es el período sobre el cual se están reportando las operaciones.
2. El año del hecho sancionable (2026): en este año es cuando presentas la exógena. Si la presentas con errores, incompleta o simplemente no la presentas, el “hecho sancionable” ocurre en 2026.
3. El año de referencia para la declaración de renta del AG 2026 (2027): la norma dice que contamos desde el vencimiento de la declaración de renta del año del hecho (2026). Esa declaración de renta se vence en 2027.
4. El período de firmeza (2027-2029): a partir de la fecha de vencimiento en 2027, la Dian tiene exactamente 2 años para sancionar.  Es decir, la exógena del año gravable 2025, solo estará “a salvo” totalmente en algún momento de 2029 (dependiendo de la fecha de vencimiento de la declaración de renta que le aplique al reportante).

No olvides: La prescripción de la facultad de sancionar no empieza con el reporte, sino con el vencimiento de la renta del año en que se cometió el error o se omitió la obligación.

Cuadro resumen: Firmeza de los reportes de información exógena

Te presentamos este cuadro resumen que ejemplifica cómo funciona la firmeza de la información exógena del año gravable 2025 y anteriores.

Para que comprendamos más el artículo 638 del E.T., veamos cómo se aplica este principio a información exógena de años pasados:

Caso 1: Información Exógena del Año Gravable 2024

• Año de los datos: 2024
• Presentación de la exógena (y posible hecho sancionable): 2025
• Vencimiento de la Declaración de Renta del año del hecho (2025): 2026
• Período de firmeza (2 años desde 2026): hasta 2028. La Dian tiene hasta 2028 para fiscalizar y sancionar cualquier irregularidad en la exógena del año gravable 2024.

Caso 2: Información Exógena del Año Gravable 2023

• Año de los datos: 2023
• Presentación de la exógena (y posible hecho sancionable): 2024
• Vencimiento de la declaración de renta del año del hecho (2024): 2025
• Período de frmeza (2 años desde 2025): hasta 2027. La Dian tiene hasta 2027 para fiscalizar y sancionar cualquier irregularidad en la exógena del año gravable 2023.

Incluso, partiendo de estos escenarios en 2026, la Dian podría estar sancionando por la información exógena del año gravable 2022. Estos ejemplos demuestran la importancia de la precisión y la conservación de soportes, ya que la ventana de fiscalización se extiende varios años después de la presentación inicial.

¿Qué implicaciones tiene esta firmeza para ti como contador?

Esta estructura de tiempo significa que un error cometido hoy puede perseguir a una empresa o persona natural reportante por alrededor de tres años. Por ello, la labor del contador y del reportante  no termina al dar “clic” o aprobar  el envío del formato. La responsabilidad incluye:

• Mantener los soportes de la exógena durante todo el período de firmeza.
• Realizar auditorías preventivas antes de los vencimientos de renta, para corregir voluntariamente (aplicando las reducciones de los artículos 651 y 640 del E.T.).

¿La firmeza aplica igual si la exógena se presenta extemporáneamente?

Sí, el principio del artículo 638 del E.T. se mantiene. El hecho sancionable (la presentación extemporánea) ocurre en el año de la presentación. El conteo de los dos años para la firmeza de la sanción iniciará a partir del vencimiento de la declaración de renta de ese año en que se presentó extemporáneamente.

¿Qué sucede si la Dian detecta un error después de que la exógena ha adquirido firmeza?

Si la información exógena ha adquirido firmeza, es decir, han transcurrido los dos años establecidos en el artículo 638 del E.T. sin que la Dian haya ejercido su facultad sancionatoria, la administración tributaria pierde la competencia para imponer sanciones relacionadas con ese reporte específico. Sin embargo, esto no exime al contribuyente de otras responsabilidades que puedan derivarse de la inexactitud de la información en otras declaraciones (como la de renta), cuya firmeza se rige por sus propias reglas.

¿La firmeza de la información exógena es por cada formato o por el conjunto total?

La firmeza se aplica a la facultad de la Dian para imponer sanciones por los incumplimientos relacionados con la información exógena en general para un período determinado. Aunque los errores puedan estar en formatos específicos, el término de prescripción del artículo 638 del E.T. se refiere a la potestad sancionatoria global de la administración tributaria sobre la obligación de reportar la exógena de un año gravable, vinculada al vencimiento de la declaración de renta del año en que ocurrió el hecho sancionable.

¿Cómo ITS Software te ayuda a estar tranquilo frente a la fiscalización?

La mejor forma de no preocuparse por la firmeza es presentar información impecable desde el primer día. ITS software transforma esta obligación tediosa en un proceso automatizado y seguro:

• Extracción directa: olvídate de los archivos de Excel infinitos. ITS extrae la información directamente de tu operación diaria, garantizando que lo que está en libros es lo que se reporta.
• Validación en tiempo real: detecta inconsistencias antes de que lleguen a la Dian, minimizando el riesgo de “hechos sancionables”.
• Nube segura: mantén tus soportes y trazabilidad de reportes centralizados, listos para cualquier requerimiento durante los años de firmeza.

Con ITS Software la información exógena deja de ser una amenaza de fiscalización para convertirse en un reflejo fiel de tu excelencia profesional.

Referencias normativas:

• Presidencia de la República. (1989, 30 de marzo). Decreto 624 – Estatuto Tributario Colombiano.

• Dian. (2023, 31 de octubre). Resolución 000162 – Por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar información tributaria a la Dian, por el año gravable 2024 y siguientes, se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.

• Dian. (2024, 30 de octubre). Resolución 000188 – Por la cual se modifica y adiciona parcialmente la Resolución número 000162 del 31 de octubre de 2023.

• Dian. (2025, 23 de septiembre). Resolución 000227 – Por la cual se expide la resolución Única en Materia Tributaria, Aduanera y Cambiaria en lo de competencia de la Dian.

• Dian. (2026, 30 de octubre). Resolución 000233 – Por la cual se modifica y adiciona parcialmente la resolución 000227 de 2025, Única en Materia Tributaria, Aduanera y Cambiaria respecto a temas asociados al reporte de información tributaria.

Autor:

Lina María Galindo López

Contadora Pública, egresada de la Universidad del Valle y estudiante de posgrado en Marketing Digital & E-commerce en la Universidad Icesi. Su sólida trayectoria incluye colaboraciones en portales contables líderes de Colombia en la generación de contenido editorial y digital. En su página linagalindocontadora.com, aporta valor directo: asesoría en renta y obligaciones tributarias para personas naturales; acompañamiento contable y estratégico para empresas; recursos, formación y contenido especializado para contadores; y estrategias de contenido con posicionamiento digital para marcas contables y blogs. Así, fusiona rigor normativo y tácticas digitales para impulsar el crecimiento de contadores, empresarios y marcas en un entorno regulatorio con constantes cambios.

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Para entender las novedades, debemos analizar varias resoluciones clave como: la Resolución 000227 de 2025 (Resolución Única en Materia Tributaria), y la Resolución 000233 de 2025 (ajustes a la resolución única) las cuales establecen un marco regulatorio más exigente y detallado que años anteriores.

¿Qué es la información exógena y por qué la Dian la necesita?

Imagina que la Dian es un detective. La exógena es su lista de testigos. Cada testigo (empresa, persona natural, banco) reporta lo que vio: “Le pagué $50.000.000 a la empresa X”, “Recibí $100.000.000 del cliente Y”, “Retuve $5.000.000 en renta”. Luego, la Dian compara todas estas versiones. Si la empresa X dice que recibió $50.000.000  pero sus clientes reportan $60.000.000 en pagos, hay un problema. Alguien está mintiendo.

Por eso es clave: la exógena es el mecanismo de control cruzado más poderoso que tiene la Dian. No es solo un reporte; es una red de verificación que hace casi imposible desaparecer dinero sin dejar rastro. Técnicamente es un conjunto estructurado de datos que personas naturales y jurídicas deben reportar periódicamente a la Dian sobre sus operaciones económicas con terceros. 

¿Cuál es la base normativa que regula la información exógena para el año gravable 2025?

La normativa aplicable se estructura en 3 capas normativas:

1. Resolución Única 000227 de 2025 (Compilación principal)
   Esta es la norma madre que compila y unifica todas las disposiciones en materia tributaria, incluyendo todo lo relacionado con información exógena. Incorpora las regulaciones originales de la Resolución 000162 de 2023 y las modificaciones introducidas por la Resolución 000188 de 2024.
2. Resolución 000188 de 2024 (Impacto diferido)
   Emitida a finales de 2024, esta resolución introdujo cambios estructurales significativos al reporte. De manera estratégica, la Dian difirió la entrada en vigor de sus modificaciones más complejas y la inclusión de nuevos sujetos obligados hasta el año gravable 2025, permitiendo así un período de transición para los contribuyentes.
3. Resolución 000233 de 2025 (Ajustes a la compilación)
   Expedida el 30 de octubre de 2025, esta resolución modifica la Resolución Única 000227, introduciendo ajustes cruciales de último momento enfocados en tres aspectos: depuración de la información, racionalización de obligaciones, y establecimiento de controles sin precedentes sobre la economía digital (criptoactivos, servicios digitales, plataformas de pago). Sin embargo, algunos cambios sólo tienen aplicación a partir del año gravable 2026.
   Sin embargo a través del Comunicado de Prensa No. 053 del 7 de abril de 2026 la DIAN precisó que las modificaciones definidas en las Resoluciones 000233 de 2025 y 000237 de 2025, relacionadas con los ajustes en formatos, especificaciones técnicas y criterios para el reporte de información exógena tributaria, aplicarán para el año gravable 2026.
4. Resolución 000237 de 2026
   Esta resolución corrige un error involuntario de digitación mediante el cual se habían eliminado los 16 parágrafos que hacían parte del artículo 1.3.5.2.1 de la Resolución 000227 de 2025, cuando la intención era mantenerlos.
5. Resolución 000012 de 2026
   Modifica parcialmente la Resolución 000227 de 2025, eliminando la obligatoriedad de la casilla “Fecha de pago” en ciertos reportes de información exógena, ya que en algunos casos no se puede determinar con certeza. Además, se agregaron dos nuevos campos para la enajenación de acciones, cuotas o partes de interés social no cotizadas en bolsa: fecha de adquisición por el enajenante y forma de enajenación; (estos serán obligatorios desde el año gravable 2027).
   Con esta resolución también se fijaron fechas límites extraordinarias para grandes contribuyentes cuyos últimos dígitos del NIT terminen en 1, 2 o 3, en la presentación de información exógena del año gravable 2025.
   

¿Quiénes están obligados a reportar información exógena por el año gravable 2025?

La obligación de reportar exógena se determina mediante criterios múltiples y acumulativos. Un contribuyente puede estar obligado por uno o varios de los siguientes criterios:

Criterio 1: Topes de ingresos brutos

Nota importante: para las personas naturales, los ingresos provenientes de la venta de casa o apartamento de habitación se excluyen explícitamente del cálculo de ingresos brutos que determinan la obligación de reportar exógena. Esto sin importar si forman renta ordinaria o ganancia ocasional.

Criterio 2: Condición de agente de retención o autorretenedor

Cualquier persona natural o jurídica que durante el año gravable 2025 haya practicado retenciones y/o autorretenciones en la fuente a título de renta, IVA o timbre está obligada a reportar información exógena, independientemente del monto de sus ingresos. Incluso el simple hecho de estar registrado como agente retenedor en el RUT activa esta obligación, sin necesidad de que se hayan practicado retenciones efectivas.

Criterio 3: Naturaleza jurídica o actividad específica

Ciertos tipos de entidades están obligadas por su naturaleza jurídica, sin importar sus ingresos brutos:

• Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica con organismos internacionales.
• Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, cooperativas de ahorro y crédito, y fondos de empleados que realicen actividad financiera.
• Bolsas de valores y comisionistas de bolsa.
• Establecimientos permanentes de personas naturales no residentes y de personas jurídicas extranjeras.
• Personas o entidades que celebren contratos de colaboración empresarial (consorcios, uniones temporales, joint ventures, cuentas en participación).
• Entes públicos del nivel nacional y territorial.
• Órganos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional.
• Obligados a presentar estados financieros consolidados.
• Cámaras de Comercio.
• Registraduría Nacional del Estado Civil.
• Notarios (en relación con sus operaciones).
• Quienes elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.
• Alcaldías, distritos y gobernaciones.
• Responsables del impuesto nacional al carbono.
• Entidades que otorgan, reconocen o cancelan personerías jurídicas.

La Resolución 000188 de 2024 agregó dos numerales al artículo que regula los obligados a reportar exógena en la Resolución 000162 de 2023, que forma parte de la Resolución Única Tributaria. Luego, la Dian emitió la Resolución 000233 de 2025 para actualizar los obligados a reportar y agregar un nuevo numeral.

Nuevos obligados a reportar información exógena para el año gravable 2025:

• Socios, accionistas o similares: deben reportar si no entregaron datos a la empresa sobre ventas de acciones, cuotas o partes sociales (no listadas en bolsa). Aplica si la venta individual o total en el año es igual o mayor a 5.000 UVT ($248.995.000 en 2025).
• Ministerios y entidades ambientales: incluyen el Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación; Ministerio de Cultura; Ministerio del Trabajo; ANLA; Corporaciones Autónomas Regionales (CAR); Corporaciones para el Desarrollo Sostenible y Autoridades Ambientales de grandes ciudades. Reportan certificaciones o calificaciones requeridas para beneficios tributarios.

La Resolución 000233 de 2025 amplió este último grupo para incluir a la UPME (Unidad de Planeación Minero Energética) y la APC (Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de Colombia), por las mismas certificaciones de beneficios tributarios.

Además, se obliga a reportar a personas naturales o jurídicas residentes en Colombia que proveen servicios de activos digitales (con operaciones en el país) y superen 1.400 UVT en ingresos brutos ($69.719.000 en 2025).

Plazos especiales (artículo 22 de la Resolución 000233 de 2025):

• Para la UPME: el reporte de 2022 a 2025 es voluntario y se puede entregar en los plazos de la exógena 2026. Desde 2026 en adelante, es obligatorio en los plazos normales.
• Para activos digitales: obligatorio desde el año gravable 2026 en adelante.

Dependiendo del numeral o numerales del  artículo 1.3.1.1 de la Resolución 000227 de 2025 que cumpla el obligado a reportar se determinan los formatos en específico que deberán presentar.

¿Cómo verificar si una empresa o cliente está obligado a reportar exógena?

Para esto se debe seguir un procedimiento sistemático de verificación:

• Paso 1: Revisar los ingresos brutos
  Comparar los ingresos brutos del año gravable 2024 y 2025 contra los topes establecidos en la Resolución 000227 de 2025, considerando los requisitos especiales dependiendo de si se trata de persona natural o jurídica, y en el caso de personas naturales, si están en el régimen ordinario (se miden adicionalmente las rentas de capital y/o no laborales) o en el régimen simple.
• Paso 2: Verificar retenciones practicadas
   Confirmar si la persona o entidad practicó retenciones en la fuente durante 2025 (renta, IVA, timbre). Si la respuesta es sí, la obligación se activa automáticamente.
• Paso 3: Consultar la naturaleza jurídica y actividades
  Identificar si la entidad se encuentra en alguno de los grupos de obligados especiales por su naturaleza jurídica o actividades desarrolladas.
• Paso 4: Evaluar operaciones especiales
   Determinar si durante 2025 se realizaron enajenaciones de acciones no listadas, certificaciones de beneficios tributarios, o prestación de servicios de activos digitales.
• Paso 5: Documentar la conclusión
  Crear un registro interno que documente la conclusión sobre la obligación de exógena, incluyendo la base normativa aplicable. Esto es crucial para sustentar la decisión ante la Dian en caso de fiscalización.

¿Cuáles son las fechas límite para presentar la información exógena del año gravable 2025?

Los plazos para presentar la información exógena 2025 (a presentar en 2026) se distribuyen de acuerdo con la categoría del contribuyente y los últimos dígitos del NIT:

Grandes contribuyentes

(*) A través de la Resolución 000012 de abril 29 de 2026 se modificaron los plazos máximos de reporte contenidos en el artículo 1.3.9.1.3 de la Resolución 000227 de 2025 respecto de los grandes contribuyentes cuyos últimos dígitos del NIT terminen en 1,2 o 3.

Personas naturales y jurídicas (no grandes contribuyentes)

Resolución 000021 de 2026: ¿Hay formatos con plazo específico de entrega?

La Resolución 000021 del 17 de julio de 2026, expedida por la DIAN, modifica varios artículos de la Resolución Única 000227 de 2025 y establece plazos extraordinarios para la presentación de la información exógena tributaria del año gravable 2025, en atención a que la Resolución 000012 de abril 29 de 2026 había modificado los anexos técnicos de varios formatos sin publicar dichos anexos de forma completa. Esta situación, según la propia DIAN, generó dificultades operativas para los obligados y motivó, en aplicación del principio de eficacia (artículo 209 de la Constitución Política y numeral 11 del artículo 3° de la Ley 1437 de 2011), la ampliación de los plazos originalmente fijados en el artículo 1.3.9.1.3. de la Resolución 000227 de 2025. A continuación, detallamos los cambios en los plazos según el artículo 9 de la nueva resolución:

¿Cuáles son las sanciones aplicables a la presentación de la información exógena?

La no presentación de la información exógena, su presentación con errores o de forma extemporánea genera sanciones significativas. De conformidad con el artículo 651 del Estatuto Tributario (ET), las sanciones son las siguientes y no pueden exceder de 7.500 UVT ($392.805.000 para 2026):

• No presentarla:  1% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida.
• Presentarla con errores: 0,7% de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea.
• Presentarla de forma extemporánea: 0,5% de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea.

También puede propiciar el desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos conceptos.

¿Qué pasa si se reporta mal la información exógena?

Aquí es donde muchos contadores se equivocan. La sanción por información errónea es del 0,7% de la diferencia:

Ejemplo práctico:

• Reportaste: Pago de $100.000.000 al proveedor X
• Correcto era: Pago de $80.000.000 al proveedor X
• Diferencia: $20.000.00
• Sanción: 0,7 % × $20.000.000 = $140.000 con posibilidades de aplicar las reducciones de los artículos 640 y 651 del ET, pero teniendo en cuenta que ninguna sanción puede ser inferior a la mínima (10 UVT, $524.000 para 2026).

Parece pequeño, pero cuando tienes 50 errores así, son millones.

¿Hasta cuándo puede la Dian sancionar por incumplimientos relacionados con la información exógena?

El monto de la sanción varía según la gravedad del incumplimiento, pero puede llegar a ser muy elevado, especialmente en casos de operaciones de gran cuantía. La Dian tiene facultad para imponer estas sanciones dentro de los 2 años siguientes a la fecha de presentación de la declaración de renta del período en que ocurrió la conducta sancionable.

Por ejemplo, para sanciones derivadas del reporte de información exógena del año gravable 2025 (que debe presentarse en 2026), se tiene en cuenta que es en 2026 el año en que ocurre la conducta sancionable. La declaración de renta del año en que se presenta la conducta sancionable (año gravable 2026) se presenta en 2027. A partir de esa fecha se cuentan los 2 años de prescripción, es decir, hasta el 2029.

Matriz detallada sobre las novedades en los formatos de exógena por el año gravable 2025

Para el año gravable 2025, la Dian mantiene un total de 69 formatos de información exógena. A continuación, presentamos una matriz con los cambios más relevantes según la normativa vigente:

Matriz de novedades en formatos existentes

Matriz de nuevos formatos para el año gravable 2025

Estos son los nuevos formatos a presentar por el año gravable 2025:

La Resolución 000233 de 2025 introduce cuatro formatos adicionales (2821, 2822, 2823 y 2824) que serán obligatorios a partir del año gravable 2026 (a reportarse en 2027), aunque pueden presentarse voluntariamente para años gravables 2022 a 2025 en los plazos de entrega de la exógena del año gravable 2026.

¿Cuáles son los pasos recomendados para la preparación de la información exógena?

A continuación compartimos los pasos recomendados para el correcto cumplimiento de esta obligación tributaria según la fase temporal:

Fase 1: Evaluación de obligación

1.  Revisar los ingresos brutos de 2024 y 2025 de cada cliente
2. Verificar si se practicaron retenciones en la fuente durante 2025
3.  Consultar la naturaleza jurídica y actividades desarrolladas
4.  Evaluar si se realizaron enajenaciones de acciones/cuotas
5.  Documentar la conclusión sobre obligación de exógena

Fase 2: Recopilación de informació

6. Compilar libros de contabilidad y estados financieros
7. Recopilar todas las facturas de venta y compra
8. Obtener certificados de retención en la fuente y/o facturas
9. Recopilar extractos bancarios y comprobantes de pagos
10. Compilar información detallada de terceros (NIT, nombres, direcciones)
11. Recopilar documentación de operaciones especiales (enajenaciones, contratos de colaboración)

 Fase 3: Validación de datos

12. Conciliar información contable con soportes fiscales
13. Verificar correcta identificación de terceros
14. Clasificar operaciones en conceptos correspondientes
15. Validar que no haya duplicidades o inconsistencias
16. Revisar exhaustivamente antes de generar archivos XML

Fase 4: Generación y envío

17. Descargar prevalidadores de la Dian según grupo de obligados
18. Diligenciar información en los prevalidadores de la vigencia 2025 disponibles en la página de la Dian.

19. Generar archivos XML
20. Ingresar a plataforma de la Dian con usuario y contraseña
21. Seleccionar opción “Presentación de información por envío de archivos”
22. Cargar archivos XML
23.  Validar acuse de recibo

Fase 5: Seguimiento Post-Envío

24.  Verificar estado del envío en plataforma Dian
25. Revisar acuses de recibo
26. Identificar y corregir rechazos o errores
27. Guardar comprobantes de presentación

Si estás próximo a presentar la información exógena, es fundamental contar con un proceso claro que te permita cumplir correctamente con este requerimiento ante la DIAN.

En el siguiente video encontrarás un paso a paso completo que te guiará desde la descarga del prevalidador hasta su correcta instalación y uso.

¿Cuáles son los errores más comunes en la preparación de la información exógena?

Estos son los errores más comunes que debes evitar:

• Identificación incorrecta de terceros: reportar NIT o nombres incorrectos de clientes o proveedores, causando inconsistencias en cruces de información.
• Clasificación errónea de operaciones: asignar operaciones a conceptos incorrectos, especialmente en los nuevos conceptos introducidos para 2025.
• Omisión de operaciones: no reportar la totalidad de operaciones realizadas, generando inconsistencias cuando terceros reportan sus operaciones.
• Presentación extemporánea: enviar la información después de la fecha límite establecida según el NIT, incurriendo en sanciones.
•  Inconsistencias con la declaración de renta: reportar valores en exógena que no coinciden con los reportados en la declaración de renta del mismo período.
• No actualizar información de terceros: usar datos desactualizados de clientes o proveedores (cambios de NIT, razón social, etc.).

Los contadores que dominen estos cambios estarán en posición de ofrecer asesoría de valor estratégico a sus clientes, anticipando inconsistencias, optimizando procesos, y minimizando riesgos de sanciones. La preparación proactiva, la implementación de controles internos robustos, y la actualización continua en materia normativa son las claves para el cumplimiento exitoso de esta obligación.

Ahora que ya conoces los principales cambios para el año gravable 2025, es momento de dar el siguiente paso: optimizar tu proceso.

Con ITS SOFTWARE puedes agilizar la presentación de la información exógena de forma precisa, aprovechando directamente los datos generados durante el año en tu operación contable.

Menos reprocesos, mayor control y tranquilidad al momento de cumplir con la DIAN.

Conoce cómo funciona esta funcionalidad en el siguiente video.

Fuentes:

• Presidencia de la República. (1989, 30 de marzo). Decreto 624 – Estatuto Tributario Colombiano.
• Dian. (2023, 31 de octubre). Resolución 000162 – Por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar información tributaria a la Dian, por el año gravable 2024 y siguientes, se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.
• Dian. (2024, 30 de octubre). Resolución 000188 – Por la cual se modifica y adiciona parcialmente la Resolución número 000162 del 31 de octubre de 2023.
• Dian. (2025, 23 de septiembre). Resolución 000227 – Por la cual se expide la resolución Única en Materia Tributaria, Aduanera y Cambiaria en lo de competencia de la Dian.
• Dian. (2026, 30 de octubre). Resolución 000233 – Por la cual se modifica y adiciona parcialmente la resolución 000227 de 2025, Única en Materia Tributaria, Aduanera y Cambiaria respecto a temas asociados al reporte de información tributaria.
• Dian. (2026, 29 de abril). Resolución 000012. Por la cuál se modifica parcialmente la Resolución 000227 del 23 de septiembre 2025. Única en Materia Tributaria, Aduanera y Cambiaria respecto a temas asociados al reporte de información tributaria.
• Dian. (2026, 17 de julio). Resolución 000021.  Por el cual se  modifican los artículos 1.3.10.1, 1.3.2.1., 1.3.4..3., 1.3.5.2.1, 1.3.5.8.1., 1.3.5.12.1., 1.3.12.17. y 3 parcialmente de la Resolución 000227 del 23 de septiembre 2025, Única en Materia Tributaria, Aduanera y Cambiaria y se establecen plazos extraordinarios para la presentación de la información exógena tributaria correspondiente a los formatos 2820, 2823, 2824, 2825, 2826, 2827, 2828, 2829, 2833, 2834, 2835, 2839 y 2840.

Realizado por:

Paola Rojas
Contadora Especialista

Contadora Pública y Especialista en Gerencia Tributaria, con más de 12 años de experiencia en el ámbito contable y tributario. Fundadora y CEO de Conafi SAS, Paola se dedica a ofrecer soluciones integrales en gestión financiera y tributaria, asesorando a empresas de diversos sectores. También es una reconocida conferencista a nivel nacional e internacional, compartiendo sus conocimientos en impuestos, contabilidad y emprendimiento, y es la creadora del innovador Planeador Tributario.

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Por eso, hemos preparado esta guía para qué conozcas como empresario y contador cuál es la importancia de este documento y entiendas de forma sencilla la reciente aclaración realizada por la Dian.

1. ¿Qué es el Documento Soporte en Adquisiciones con No Obligados a Facturar (DSNO)?

El DSNO es un documento electrónico que hace parte del ecosistema de facturación electrónica y que tú, como adquirente de un bien o servicio, debes generar y transmitir a la Dian cuando realizas compras a proveedores que no están obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. Su función principal es soportar los costos, deducciones e impuestos descontables (como el IVA) de esas operaciones para efectos del Impuesto sobre la Renta y el IVA. Es, en esencia, tu forma de formalizar y dar validez fiscal a esas transacciones donde tu proveedor no te entrega una factura.

2. ¿Cuál es el marco legal que sustenta la existencia del Documento Soporte en Adquisiciones con No Obligados a Facturar?

El DSNO tiene su base legal en el artículo 771-2 del Estatuto Tributario (ET), que establece la necesidad de una factura de venta o documento equivalente para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. Complementariamente, el artículo 616-1 del ET y el artículo 1.6.1.4.12 del Decreto 1625 de 2016 (DUR), reglamentado por la Resolución Dian 000167 de 2021, definen el sistema de facturación y el DSNO como el mecanismo idóneo para soportar estas operaciones con no obligados a facturar. Este marco busca garantizar la trazabilidad y el control fiscal de todas las transacciones económicas.

3. ¿Por qué es importante el Documento Soporte en Adquisiciones con no obligados a Facturar para mis clientes y negocio?

Es crucial porque sin un DSNO correctamente generado y transmitido, la Dian podría rechazar los costos y deducciones incluidos por ejemplo en las declaraciones de renta o IVA, lo que impactaría directamente en la base gravable y, por ende, en el impuesto que se debe pagar. Este documento es el respaldo para demostrar que esas transacciones son legítimas y necesarias para la actividad económica del negocio.

4. ¿Quiénes son considerados sujetos no obligados a facturar y a quiénes les aplica el DSNO?

Los sujetos no obligados a facturar (incluidos en el artículo 8 de la Resolución 000165 de 2023) son, en general, personas naturales que cumplen con ciertos requisitos de ingresos, patrimonio y número de establecimientos de comercio, que los eximen de la obligación de expedir factura de venta o documento equivalente. Esto incluye a pequeños comerciantes, artesanos, agricultores, ganaderos, entre otros, que no superan los topes establecidos por la Dian. El DSNO te aplica a ti, como empresa o persona natural obligada a llevar contabilidad, cuando adquieres bienes o servicios de estos proveedores que no te pueden emitir una factura, justamente para poder incluir tales costos y gastos en la depuración y determinación de impuestos como el de renta o IVA.

5. ¿Es correcto soportar un costo o gasto de 2025 con un DSNO emitido en 2026?

Inicialmente, la Dian, a través del Concepto 008129 int. 935 del 24 de junio de 2025, había interpretado que el parágrafo 2 del artículo 771-2 del ET no era aplicable al DSNO. Esto significaba que si generabas un DSNO en un año gravable diferente al de la operación, no podías usarlo para soportar

costos y deducciones en el año en que realmente ocurrió la adquisición. La Dian argumentaba esta posición en que la responsabilidad de generar y transmitir el DSNO recae exclusivamente en el adquirente, a diferencia de la factura de venta donde la responsabilidad es del vendedor.

6. ¿Qué dice el artículo 771-2, Parágrafo 2 del Estatuto Tributario?

Este parágrafo establece que: “Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los costos y deducciones efectivamente realizados durante el año o período gravable serán aceptados fiscalmente, así la factura de venta o documento equivalente tengan fecha del año o período siguiente, siempre y cuando se acredite la prestación del servicio o venta del bien en el año o periodo gravable”.

En pocas palabras, permite que los costos y deducciones sean aceptados en el año en que se realizaron, incluso si el documento soporte (factura o equivalente) se expide en el año siguiente, siempre y cuando se pueda demostrar que la operación ocurrió en el año correcto.

7. ¿Por qué la Dian reconsideró su posición?

La Dian reconsideró su postura basándose en varios argumentos clave:

• Circunstancias comerciales: Reconoció que las dificultades para obtener el soporte a tiempo, especialmente a fin de año, son similares tanto para facturas de venta como para DSNO. A veces, la cuantificación del servicio o el valor de los bienes se informa con posterioridad, lo que puede llevar a que el DSNO se genere en el siguiente período.
• Principio de realidad económica: El legislador no distingue la calidad del vendedor en el artículo 771-2 ET. Lo importante es que los costos y deducciones se hayan realizado efectivamente en el año gravable, sin importar la fecha del soporte.
• Equiparación funcional: El DSNO, al igual que la factura de venta, tiene la finalidad de probar la procedencia de costos y deducciones. Por lo tanto, cumple una función probatoria equivalente, y la previsión legal del parágrafo2 del artículo 771-2 ET debe aplicarse también al DSNO.
• Sustancia sobre forma: Aunque el DSNO es posterior a la creación del artículo 771-2 ET, las dificultades en su generación son similares a las de la factura.

8. ¿Cuál es la nueva aclaración de la Dian sobre el DSNO?

La Dian, mediante la reconsideración del Concepto 100202208-0158, ha establecido una nueva tesis jurídica: sí, el parágrafo 2 del artículo 771-2 del ET resulta aplicable a las operaciones soportadas con el DSNO.

Esto significa que tus costos y deducciones o los de tus clientes serán aceptados fiscalmente, incluso si el DSNO se genera en el año o período siguiente, siempre y cuando puedas demostrar que la operación ocurrió en el año gravable correspondiente y cumplas con todos los deberes formales para la expedición de dicho soporte. Se entiende que la emisión del documento aplica hasta antes de la presentación de la declaración del año en que ocurrió la operación.

Aquí te compartimos un resumen sobre esta importante decisión:

9. ¿Qué significa esta aclaración para contadores y empresarios en Colombia?

Esta aclaración te brinda mayor flexibilidad y seguridad jurídica. Ahora, si por alguna razón justificada no pudiste generar y transmitir el DSNO en el mismo año en que realizaste la adquisición con un no obligado a facturar, podrás hacerlo en el período siguiente sin que esto implique el rechazo de tus costos y deducciones, siempre y cuando demuestres la realidad de la operación en el año correspondiente. Es un alivio, ¿verdad? Pero ojo, esto no te exime de tus responsabilidades formales.

10. ¿Cómo se genera y transmite el DSNO a la Dian?

La generación y transmisión del DSNO es un proceso electrónico que debes realizar a través de un proveedor tecnológico autorizado por la Dian o directamente desde la plataforma gratuita de la Dian. Debes incluir información detallada de la operación, como los datos del proveedor no obligado, la descripción de los bienes o servicios, el valor, los impuestos, y la fecha de la operación. Una vez generado, el DSNO debe ser transmitido a la Dian para su validación.

11. ¿Qué debo tener en cuenta al generar un DSNO en un año gravable diferente al de la operación?

Es fundamental que puedas acreditar de manera fehaciente que la prestación del servicio o la venta del bien ocurrió en el año o período gravable al que deseas imputar el costo o la deducción. Mantén todos los soportes internos, contratos, correos, recibos o cualquier evidencia que demuestre la fecha real de la transacción. Además, recuerda que esta flexibilidad no te libera de cumplir con los demás requisitos y deberes formales para la correcta expedición y transmisión del DSNO.

12. ¿Cuáles son los errores más comunes al manejar el DSNO y cómo evitarlos?

Algunos errores frecuentes incluyen: no generar el DSNO cuando es obligatorio, generarlo con información incompleta o incorrecta, no transmitirlo a la Dian o no conservar los soportes físicos o electrónicos de la operación.

Para evitarlos, te recomendamos:

• Capacitarte constantemente sobre la normativa vigente.
• Implementar un proceso claro para la identificación de proveedores noobligados y la generación del DSNO.
• Utilizar software o plataformas que automaticen y validen la información, y
• Realizar conciliaciones periódicas entre tus registros contables y los DSNOgenerados y transmitidos

Esta reconsideración de la Dian es una excelente noticia que simplifica un poco la vida de contadores y empresarios. Te da un margen de maniobra importante para la gestión de costos y deducciones, pero siempre bajo la premisa de la realidad económica de las operaciones.

Recuerda que con ITS Software puedes emitir y gestionar documentos electrónicos ante la DIAN, como facturación electrónica, documento soporte a no obligados a facturar, nómina electrónica y eventos RADIAN (aceptación o rechazo de facturas).

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Fuentes:

Dian. (2026, 26 de enero). Concepto 100202208-0158 – Reconsideración Concepto 008129 int. 935 de 2025. Subdirección de Normativa y Doctrina.

Dian. (2021, 30 de diciembre). Resolución 000167 – Por la cual se implementa y desarrolla en el Sistema de Facturación Electrónica la funcionalidad del documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, para su transmisión electrónica y se expide el anexo técnico para este documento.

Dian. (2023, 1 de noviembre). Resolución 000165 – Por la cual se desarrolla el sistema de facturación, los proveedores tecnológicos, se adopta la Versión1.9 del Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta, se expide el Anexo Técnico 1.0 del documento equivalente electrónico, y se dictan otras disposiciones en materia del sistema de facturación.

Realizado por:

Paola Rojas
Contadora Especialista

Contadora Pública y Especialista en Gerencia Tributaria, con más de 12 años de experiencia en el ámbito contable y tributario. Fundadora y CEO de Conafi SAS, Paola se dedica a ofrecer soluciones integrales en gestión financiera y tributaria, asesorando a empresas de diversos sectores. También es una reconocida conferencista a nivel nacional e internacional, compartiendo sus conocimientos en impuestos, contabilidad y emprendimiento, y es la creadora del innovador Planeador Tributario.

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La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) continúa afinando la interpretación y aplicación de la normativa tributaria en Colombia. Mediante el Concepto 018067 del 5 de noviembre de 2025, la entidad aclara aspectos relevantes relacionados con la obligación de reporte, la naturaleza de ciertas operaciones económicas y su impacto en el control fiscal, reforzando el enfoque de trazabilidad, consistencia de la información y cumplimiento oportuno.

Este tipo de conceptos no crean obligaciones nuevas, pero sí fijan criterios oficiales que los contribuyentes, contadores y proveedores tecnológicos deben tener en cuenta para evitar contingencias futuras.

¿Por qué son importantes los conceptos DIAN?

Los conceptos emitidos por la DIAN cumplen una función interpretativa. En la práctica:

• Definen cómo entiende la Administración Tributaria una norma vigente
• Orientan procesos de fiscalización y revisión
• Sirven como soporte en procesos de discusión administrativa
• Anticipan criterios que luego se reflejan en sanciones, requerimientos o ajustes normativos

Ignorar un concepto relevante puede llevar a errores de clasificación, reportes incompletos o interpretaciones equivocadas que terminan en sanciones.

Alcance general del Concepto DIAN 018067 de 2025

El Concepto DIAN 018067 del 2025 aclara un punto crucial para todos los obligados a facturar electrónicamente: cómo se debe entregar la factura al cliente para que cumpla formalmente con la ley. Esta guía complementa el concepto unificado anterior y es de aplicación obligatoria.

La regla de oro es que la entrega depende del estatus de tu cliente (adquiriente): si es o no un facturador electrónico habilitado por la DIAN.

1. Si tu cliente es Facturador Electrónico

En este caso, la comunicación puede ser directa entre sistemas. Puedes entregar la factura de dos formas válidas:

• Por correo electrónico: Enviándola a la dirección que registró ante la DIAN durante su habilitación.
• Por transmisión electrónica (servidor a servidor): Esto requiere un acuerdo previo entre las partes para el intercambio automatizado de datos.

2. Si tu Cliente NO ES Facturador Electrónico

Para clientes que no están en el sistema de facturación electrónica, la DIAN permite más opciones, pero con una condición esencial: debes obtener y respetar el medio de recepción que el cliente te indique. Las opciones son:

• Envío por correo electrónico:
  • En formato digital gráfico (ej. un archivo PDF de la factura).
  • En formato electrónico de generación (ej. el archivo XML técnico).
• Entrega de una impresión física de la representación gráfica.
• Transmisión electrónica servidor a servidor, si existe un acuerdo con el cliente para ello.

⚠️ Regla importante: Si el cliente no te informa cómo quiere recibir la factura, tu obligación por defecto es expedirla con una impresión física de la representación gráfica.

¿Y si creo un portal para que el cliente la descargue?

Es una práctica común, pero el concepto es claro: habilitar un portal de descarga NO cumple con la obligación legal de “entregar” la factura. La DIAN considera que esto es solo una “consulta” o puesta a disposición, pero no sustituye el acto formal de entrega establecido en la Resolución 000165 de 2023.

Por lo tanto, incluso si tienes un portal, debes enviar activamente la factura al cliente por uno de los medios autorizados mencionados arriba.

¿Cómo cumplir con ITS Software?

Es simple: la entrega se adapta a tu cliente. Para la mayoría, el proceso es automático: ITS Software envía al instante el correo electrónico con los archivos obligatorios adjuntos (XML y PDF). Si atiendes en un punto de venta y el cliente no tiene correo, cumples entregándole la impresión física de la factura (la tirilla).

La nueva clarificación de la DIAN refuerza que la responsabilidad de la entrega formal recae en el vendedor, quien debe adaptar el método al tipo de cliente y priorizar el medio que este último haya señalado. Automatizar este proceso con un buen software de facturación electrónica es clave para cumplir sin errores.

¿Tu software actual te complica cumplir con la DIAN? 👉 Nuestra facturación electrónica garantiza el 100% de la normativa y optimiza tu operación. Solicita una asesoría personalizada.

Fuente:

Concepto DIAN 010867

Realizado por:

John Nossa

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